增值稅抵扣的賬務處理怎么做
1、收到進項稅額:借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)
2、開出增值稅發(fā)票:貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
銷項-進項=本月應該交稅費(銷項和進項在"應交稅費-應交增值稅"一個賬戶上,余額可能是正數或負數.月末都要將余額轉入應交稅費-未交增值稅,月末,應交稅費-應交增值稅科目余額應該是0)
3、如果月末應交稅費-應交增值稅科目余額是正數(余額在貸方)則:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費-未交增值稅
4、如果,月末應交稅費-應交增值稅科目余額是負數做相反分錄,如果月末應交稅費-未交增值稅余額在借方說明該余額要下月留抵;如果月末應交稅費-未交增值稅余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數額.
5、交稅后:
借:應交稅費-未交增值稅-已交增值稅
貸:銀行存款
進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的項目
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;
(四)國務院規(guī)定的其他項目
