1、上月銷項稅額大于進項稅額，月末做賬時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
2、這個月進項稅額大于銷項稅額，月末如何處理？（詳細會計分錄）
（1）轉(zhuǎn)帳時
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
補充幾點：
進項稅大于銷項稅可不作帳務(wù)處理。
若銷項大于進項，期末時
借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
繳納時
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
進項稅轉(zhuǎn)出，如出口貨物征收率與退稅率的差額、購入產(chǎn)品作福利分給職工等，都要作進項稅轉(zhuǎn)出。
借：主營業(yè)務(wù)成本
借：管理費用——福利
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）
轉(zhuǎn)出多交增值稅，本月多交轉(zhuǎn)出多交
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
下月可以抵掉多交這部分
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
——
本月繳納本月增值稅，先預(yù)繳增值稅，等真正要繳時才用到此二級科目
借：應(yīng)交稅費——已交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
本月上交本月的應(yīng)交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目，即借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；
或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖浴皯?yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目，即借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
我們的會計準則是這么說的：
在當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時（如輔導(dǎo)期一般納稅人第二次購發(fā)票預(yù)交的增值稅），分錄為：
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月末增值稅明細賬出現(xiàn)貸方余額時，應(yīng)將轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄為：
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
在下月交納上月應(yīng)交未交增值稅時，分錄為：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸： 銀行存款
在本月交納當(dāng)月的增值稅時，分錄為：
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
如果增值稅明細賬出現(xiàn)借方余額就是企業(yè)的留抵稅額。
