存貨，首先要盡可能的處理，實(shí)在處理不了的，轉(zhuǎn)入待處理?yè)p失：
借：待處理?yè)p益--流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫(kù)存商品
然后，等到報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案批準(zhǔn)后，沖抵本年利潤(rùn)。
借：本年利潤(rùn)
貸：待處理?yè)p益--流動(dòng)資產(chǎn)損益
如果按非正常銷售處理，按賬面價(jià)值
借：商品銷售成本
貸：庫(kù)存商品
8按銷售價(jià)值
借：銀行存款或現(xiàn)金
貸：銷售收入
這時(shí)，很可能，成本大于銷售，利潤(rùn)為負(fù)數(shù)。
會(huì)計(jì)有單獨(dú)帳的合到總公司帳戶里，一借一貸沖平就好了，
有稅務(wù)登記的當(dāng)然要辦稅務(wù)注銷登記，
到分公司注冊(cè)地的工商部門(mén)去辦理注銷手續(xù),繳銷有關(guān)企業(yè)所使用的章,后才至稅務(wù)部門(mén)注銷,
稅務(wù)部門(mén)注銷填寫(xiě)注銷申請(qǐng)表,當(dāng)月注銷,當(dāng)月是必需要進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的
企業(yè)清算期的相關(guān)會(huì)計(jì)處理
清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，
依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。
按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
這時(shí)企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)處理好相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題。
1.銷售貨物取得的收入。
按實(shí)際收回的金額和收取的增值稅額，借記“銀行存款”；
按其賬面價(jià)值與變賣(mài)收入的差額，借記（或貸記）“清算損益”科目；
按賬面價(jià)值，貸記“材料”、“產(chǎn)成品”等科目；
按收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目
（小規(guī)模納稅人企業(yè)貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目）。
增值稅一般納稅人，因破產(chǎn)、倒閉、解散等原因不再購(gòu)進(jìn)貨物而只銷售存貨的，
或者為了維持銷售存貨的業(yè)務(wù)而只購(gòu)進(jìn)水、電的，其期初存貨已征稅款的抵扣，可按實(shí)際動(dòng)用數(shù)抵扣。
申請(qǐng)按動(dòng)用數(shù)抵扣期初進(jìn)項(xiàng)稅額，需提供有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其破產(chǎn)、倒閉、解散的文件資料，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
對(duì)納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，
以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅。
破產(chǎn)費(fèi)用的賬務(wù)處理
支付的破產(chǎn)清算費(fèi)用，如清算期間職工生活費(fèi)，
破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)管理、變賣(mài)和分配所需費(fèi)用，破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)用，
清算期間企業(yè)設(shè)施和設(shè)備維護(hù)費(fèi)用、審計(jì)評(píng)估費(fèi)用，
為債權(quán)人共同利益而支付的其他費(fèi)用（包括債權(quán)人會(huì)議會(huì)務(wù)費(fèi)、破產(chǎn)企業(yè)催收債務(wù)差旅費(fèi)及其他費(fèi)用），
應(yīng)于支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額， 借記“清算費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
變賣(mài)機(jī)器設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)以及在建工程。
按實(shí)際變賣(mài)收入，借記“銀行存款”等科目，按其賬面價(jià)值與變賣(mài)收入的差額，
借記（或貸記）“清算損益”科目，按賬面價(jià)值，貸記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目。轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)繳納的有關(guān)稅費(fèi)等，借記“清算損益”科目，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。
轉(zhuǎn)讓自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅是指：
單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，
無(wú)論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收計(jì)算繳納增值稅，并且不得開(kāi)具專用發(fā)票，銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。
4.處理、銷售產(chǎn)品等應(yīng)交納的消費(fèi)稅等。
借記“清算損益”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
按繳納的增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅計(jì)算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，
借記“清算損益”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目。
5.清算期間取得的其他業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)按實(shí)際收入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“清算損益”科目；
發(fā)生的稅金等支出，借記“清算損益”科目，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。
6.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等資產(chǎn)。
按其實(shí)際變賣(mài)收入，借記“銀行存款”等科目，
按實(shí)際變賣(mài)收入與賬面價(jià)值的差額，借記（或貸記）“清算損益”科目，
按資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目；
轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)交納的有關(guān)稅費(fèi)，借記“清算損益”科目，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。
7.對(duì)企業(yè)欠稅。
應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，積極清繳欠稅。
破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清償順序?yàn)椋浩飘a(chǎn)費(fèi)用-職工安置費(fèi)-所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)-所欠稅款-破產(chǎn)債權(quán)。
預(yù)提所得稅
預(yù)提所得稅以實(shí)際收益人為納稅人，以支付人為扣繳義務(wù)人。
稅款由支付人從每次支付的款項(xiàng)中扣繳。
所以，納稅人在計(jì)算出應(yīng)支付的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，
按應(yīng)支付全額借記“利潤(rùn)分配”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)賬戶，
按應(yīng)支付全額扣除預(yù)提所得稅后的余額貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等賬戶，
按應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”賬戶；
實(shí)際支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
（1）對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
（2）將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
借：清算所得
貸：所得稅
10.企業(yè)破產(chǎn)宣告終止之日15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記。
同時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納的稅款、滯納金、罰款，
交回已領(lǐng)購(gòu)尚未用完的發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的一切證件。
11、有關(guān)注銷的規(guī)定
1、參照財(cái)政部《企業(yè)兼并有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》“（三）結(jié)束舊賬：1.喪失法人資格的企業(yè)結(jié)束舊賬時(shí)，借記所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目的余額，貸記所有資產(chǎn)科目的余額”之規(guī)定，對(duì)于注銷清算的公司，于清算完畢、注銷登記后，貸記所有資產(chǎn)科目的余額，同時(shí)借記所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目的余額，公司的所有科目余額均為零，從而予以銷賬；”
2、另根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家檔案局關(guān)于印發(fā)〈會(huì)計(jì)檔案管理辦法〉的通知》（財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào)1998-8-21）第十三條“單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管”之規(guī)定，相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料應(yīng)由股東代為保管。
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