本文作者 才貌雙全 匡曉鵬老師
1. 公司高層首先應根據(jù)公司目前的發(fā)展階段及戰(zhàn)略目標結合市場競爭對手情況和公司資金預算等確定一個可以承受的信用額度。公司銷售部門要根據(jù)客戶信用調(diào)查情況建立和維護公司市場信息庫，組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，擬定公司信用政策。
2．建立賒銷聯(lián)合審批制度。對提出賒銷要求的客戶，銷售部門應要求客戶提供其信用狀況原始證明材料，并將材料和客戶檔案資料轉給財務部門審查。財務部門結合從其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”對客戶進行信用分析，并在客戶的賒銷申請表中簽署信用狀況審查意見。公司銷售部門組織建立“客戶信用卡”，再由銷售部門具有審批資格的人員根據(jù)公司信用政策標準進行審批。公司賦予不同級別人員賒銷額度的審批權限，審批人員不得超權限，審批人員對其簽署的意見應承擔相應的責任，否則壞賬損失應由相關責任人負責。
3. 公司常務副總、總經(jīng)理等可視客戶的臨時變化，在授權范圍內(nèi)調(diào)整對各客戶的信用限額。銷售人員臨時提出申請調(diào)整客戶信用限額的，經(jīng)銷售總監(jiān)確認、財務總監(jiān)審核、總經(jīng)理等審批后，可調(diào)整該客戶信用限額。
1.財務部應及時登記客戶往來賬，按照客戶名稱、部門及負責的銷售人員進行項目核算并協(xié)助催收應收款項。公司財務部每月底應核查所有應收賬項并編制應收賬款賬齡分析表發(fā)送給銷售部門。
2.公司對應收款項的管理應遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對銷售部門的績效考核。銷售部門負責對所負責款項的及時催收，保證及時收回應收賬款。公司內(nèi)部審計部門要定期對銷售部門和銷售人員的銷售業(yè)績指標進行審計，重點對造成應收賬款長期拖欠的相關責任人進行專項審計，追究責任。
3.銷售部門每月月末統(tǒng)計下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至銷售總監(jiān)及各銷售人員處，由銷售人員對所負責的客戶提前進行付款書面提示，提示其制訂付款計劃并按時付款。到付款日銷售人員要確認客戶是否按時付款，如不能按時付款要督促客戶在限期內(nèi)給出付款計劃。
4.對于客戶付款逾期的，一律停止對該客戶的發(fā)貨。根據(jù)客戶付款逾期的不同情況，分別由公司不同級別人員負責催收。對因本公司質(zhì)量、公司進度或其他糾紛導致客戶付款逾期的，生產(chǎn)部門必須出具申請報告，確定明確的處理辦法和處理期限，由總經(jīng)理等審批后，發(fā)送至銷售部門繼續(xù)執(zhí)行合同或對該客戶發(fā)貨。
5. 對客戶不予確認的款項，追查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、貨物發(fā)運憑證等與銷售有關的文件資料，將文件資料復印存檔，作為向客戶追討貨款的憑據(jù)。公司應加大清欠工作力度，對已到期貨款及時追回。加強對應收賬款訴訟時效的管理，防止因訴訟時效的喪失而喪失訴訟的勝訴權。對長期拖欠貸款的客戶，要采取訴訟程序，利用法律武器保護公司的權益。
1.壞賬是指公司無法收回或收回的可能性極小的應收款項。包括公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生被騙、收回票據(jù)無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回等情況。
2.各銷售人員負責收回全部貨款。壞賬發(fā)生后，銷售人員應于規(guī)定時間內(nèi)，據(jù)實填寫“應收賬款壞賬報告”，并附有關證據(jù)、資料等，由銷售總監(jiān)查證并簽署意見后，遞交至財務部或其他相關部門協(xié)助處理。
3.財務部或其他相關部門應于收到“應收賬款壞賬報告”后在規(guī)定時間內(nèi)，與銷售人員及銷售總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務副總經(jīng)理批示后，協(xié)助銷售人員處理。
4. 壞賬處理期間，銷售人員及銷售總監(jiān)應與相關部門充分合作。對于財務部或其他有關部門提出的配合查證等要求，銷售部門有關人員不得拒絕或借故推拖，財務部或其他相關部門可視情節(jié)輕重報請公司懲處。
5．發(fā)生壞賬時，應收賬款回收部門應承擔相應的賠償責任。比如對銷售部門進行相應的應收賬款回收情況考核，考核結果直接影響銷售人員的績效工資和銷售提成。
1. 公司在應收賬款較多的情況下應采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)賬齡分析計提壞賬準備。對于特殊的壞賬項目，公司財務部經(jīng)財務總監(jiān)批準后可按較高的比例計提壞賬準備。
2.財務部應于期末時對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。公司財務部至少應每季檢查應收款項。壞帳的核銷在董事會授權金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理批準核銷，超過董事會授權金額的核銷需要報董事會批準。
3.公司應根據(jù)法律法規(guī)制定壞賬的確認標準，一般以下情況可以確認壞賬：
①債務單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應收款；
②債務人死亡，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應收款；
③債務人逾期三年未履行償債義務，現(xiàn)仍不能收回的應收款。
1.核銷應收賬款須準備的材料及財稅處理。對于發(fā)生壞賬的應收賬款核銷，對于公司無強制的統(tǒng)一要求。公司應根據(jù)內(nèi)控管理的要求，材料須能證明該款項確實無法收回，然后根據(jù)公司分級授權管理規(guī)定，由管理層或董事會在各自權限內(nèi)批準核銷。財務部根據(jù)批準的核銷的文件，根據(jù)會計準則規(guī)定對應收賬款進行核銷。
2.稅法規(guī)定，公司應收賬款壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：
（一）相關事項合同、協(xié)議或說明；
（二）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；
（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
3.公司逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
4.公司逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過公司年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
