如某開發(fā)小區(qū)內(nèi)幼托設(shè)施開發(fā)成本應(yīng)由101、102商品房，151出租房，181周轉(zhuǎn)房和201大配套設(shè)施商店負(fù)擔(dān)。由于幼托設(shè)施在商品房等完工出售、出租時(shí)尚未完工，為了及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)完工的商品房等成本，應(yīng)先將幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提計(jì)入商品房等的開發(fā)成本。假定各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品和幼托設(shè)施的預(yù)算成本如下：
101商品房 1000 000元
102商品房 900 000元
151出租房 800 000元
181周轉(zhuǎn)房 800 000元
201大配套設(shè)施——商店 500 000元
251幼托設(shè)施 320 000元
則
幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率＝320000÷（1000000+900000+800000+800000+500000）×100%＝320000÷4000000×100%＝8%
各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提幼托設(shè)施的配套設(shè)施費(fèi)為：
101商品房：1000 000元×8％＝80 000元
102商品房：900 000元×8％＝72000元
152出租房：800 000元×8％＝64000元
182周轉(zhuǎn)房；800 000元×8％＝64000元
201大配套設(shè)施——商店：500 000元×8％＝40 000元
按預(yù)提率計(jì)算各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的配套設(shè)施費(fèi)時(shí)，其與實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)在配套設(shè)施完工時(shí)，按預(yù)提數(shù)的比例，調(diào)整增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本。
現(xiàn)舉例說明配套設(shè)施開發(fā)成本的核算如下：
如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)建設(shè)規(guī)劃要求，在開發(fā)小區(qū)內(nèi)負(fù)責(zé)建設(shè)一間商店和一座水塔、一所幼托。上述設(shè)施均發(fā)包給施工企業(yè)施工，其中商店建成后，有償轉(zhuǎn)讓給商業(yè)部門。水塔和幼托的開發(fā)支出按規(guī)定計(jì)入有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本。水塔與商品房等同步開發(fā)，幼托與商品房等不同步開發(fā)，其支出經(jīng)批準(zhǔn)采用預(yù)提辦法。上述各配套設(shè)施共發(fā)生了下列有關(guān)支出（單位：元）：
201 251 252
商店 水塔 幼托
（元） ?。ㄔ 。ㄔ?br>支付征地拆遷費(fèi) 50 000 5 000 50 000
支付承包設(shè)計(jì)單位前期工程款 30 000 20 000 30 000
應(yīng)付承包施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款 50 000 30 000 50 000
應(yīng)付承包施工企業(yè)建筑安裝工程款 200 000 245 000 190 000
分配水塔設(shè)施配套設(shè)施費(fèi) 35 000
分配開發(fā)間接費(fèi) 55 000
預(yù)提幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi) 40 000
則用銀行存款支付征地拆遷費(fèi)時(shí)，應(yīng)作：
借；開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本 105 000
貸：銀行存款 105 000
用銀行存款支付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí)，應(yīng)作：
借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本 80 000
貸：銀行存款 80 000
將應(yīng)付施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款和建筑安裝工程款入賬時(shí)，應(yīng)作：
借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本 765 000
貸：應(yīng)付賬款—一應(yīng)付工程款 765 000
分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的水塔設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作；
借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——商店 35 000
貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——水塔 35 000
分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作：
借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——商店 55 000
貸：開發(fā)間接費(fèi)用 55 000
預(yù)提應(yīng)由商店配套設(shè)施開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的幼托設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作：
借：開發(fā)成本—一配套設(shè)施開發(fā)成本—一商店 40000
貸：預(yù)提費(fèi)用——須提配套設(shè)施費(fèi) 40000
同時(shí)應(yīng)將各項(xiàng)配套設(shè)施支出分別記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明
細(xì)分類賬。
（四）、已完配套設(shè)施開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)
已完成全部開發(fā)過程計(jì)經(jīng)驗(yàn)收的配套設(shè)施，應(yīng)按其人問情況
和用途結(jié)轉(zhuǎn)其開發(fā)成本：
1，對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓給有關(guān)部門的大配套設(shè)施，如上述商店設(shè)
施，應(yīng)在完工驗(yàn)收后將其實(shí)際成年自“開發(fā)成本一配套設(shè)施吁發(fā)
成本”賬廠的貸方轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品——一配套設(shè)施”賬戶的借方，作如
下分錄入貼：
借：外發(fā)產(chǎn)品—一配套設(shè)施 460000
貸；開發(fā)成本－－－配套設(shè)施開發(fā)成本 460000
配套設(shè)施有償轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)作為經(jīng)營收入處理。
2．按規(guī)定應(yīng)將其開發(fā)成個(gè)分配計(jì)入商品房等計(jì)發(fā)產(chǎn)品成本
的公共配套設(shè)施，如上述水塔設(shè)施，在完工驗(yàn)收后、應(yīng)將其發(fā)生的
實(shí)際開發(fā)成本按一定的標(biāo)準(zhǔn)（有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本、預(yù)算成本
或計(jì)劃成本），分配記入有關(guān)房屋和大配套設(shè)施的開發(fā)成本，作如
下分錄入賬：
借；開發(fā)成本——－房屋開發(fā)成本 265000
開發(fā)成本—一配套設(shè)施可發(fā)成本 35000
貸：開發(fā)成本—一配套設(shè)施開發(fā)成本 300000
3．對(duì)用預(yù)提方式將配套設(shè)施支出記入有關(guān)評(píng)發(fā)產(chǎn)品成本的
公共配套設(shè)施，如幼托設(shè)施，應(yīng)在完工驗(yàn)收后，將其實(shí)際發(fā)生的開
發(fā)成本沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，作如下分錄入賬：
借：預(yù)提費(fèi)用—一預(yù)提配套設(shè)施費(fèi) 320 000
貸：開發(fā)成本—一配套設(shè)施開發(fā)成本 320 000
如預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)大于或少于實(shí)際開發(fā)成本，可將其多提數(shù)或少提數(shù)沖減有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品成本或作追加的分配。如有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品已完工并辦理竣工決算，可將其差額沖減或追加分配于尚未辦理竣工決算的開發(fā)產(chǎn)品的成本。
聯(lián)系客服
