（2012年版）
審 計 署 法 規(guī) 司
審計署行政事業(yè)審計司
二○一二年三月
編纂說明
切實規(guī)范審計行為，不斷提高審計人員正確適用法律的能力，是提高審計工作質(zhì)量水平的重要保證。在健全完善審計法律法規(guī)、審計準則等制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，一方面需要審計人員牢固樹立依法審計的理念，另一方面還要關(guān)注審計實踐中在具體法律適用等方面存在的具體問題，細化解決通道，使得審計人員能夠更方便、更有針對性的遵循法定標準開展審計工作。根據(jù)署領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)指示，為解決審計工作中存在的審計定性表述不準確、適用法規(guī)不合適、處理處罰不恰當或不統(tǒng)一等現(xiàn)象，開展編寫審計常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)Чぷ?。本著?guī)范準確、方便使用、分批制發(fā)的原則，結(jié)合各專業(yè)審計實際情況，將審計定性用語表述及適用法規(guī)向?qū)澐譃橹醒氩块T預(yù)算執(zhí)行審計、財政審計、金融審計、固定資產(chǎn)投資審計、企業(yè)審計、資源環(huán)境審計、社會保障審計、外資審計等部分進行編寫。本冊為法規(guī)司和行政事業(yè)審計司共同編寫的《審計常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А醒氩块T預(yù)算執(zhí)行審計》（以下簡稱《法規(guī)向?qū)А罚?/p>
預(yù)算執(zhí)行審計是法律賦予審計機關(guān)的基本職責，是國家審計的永恒主題。認真做好預(yù)算執(zhí)行審計工作，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行審計行為，對于審計工作全局具有十分重要的意義。同時，預(yù)算執(zhí)行審計特別是中央部門預(yù)算執(zhí)行審計，涉及的被審計單位大多擔負著履行行政管理、維護國家安全、進行政權(quán)建設(shè)等重大職責，這些部門預(yù)算管理活動不僅涉及的預(yù)算資金數(shù)額巨大，而且對于整個經(jīng)濟社會的發(fā)展影響深遠。因此，對這些單位預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的審計定性和處理處罰尤為重要，在適用法律法規(guī)方面需要更加嚴謹，以確保審計工作質(zhì)量。我們在總結(jié)以往中央部門預(yù)算執(zhí)行審計和決算（草案）審簽所發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合《財政違法行為處罰處分條例》對有關(guān)問題的分類，進行了系統(tǒng)分析和歸納匯總，確定了違法違規(guī)問題的類別和主要表現(xiàn)形式，并對每一類問題的定性、處理、處罰的法規(guī)依據(jù)進行研究分析，篩選出適當?shù)臈l款，編纂形成了本《法規(guī)向?qū)А贰?/p>
本《法規(guī)向?qū)А酚蛇`反預(yù)算管理規(guī)定的行為、違反財政收入（非稅收入）管理規(guī)定的行為、 違反規(guī)定使用財政資金的行為、違反決算管理規(guī)定的行為、違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為、 違反國家投資建設(shè)項目管理規(guī)定的行為、違反會計管理規(guī)定的行為、違反賬戶管理規(guī)定的行為、違反政府采購或招投標管理規(guī)定的行為、違反“三公經(jīng)費”管理規(guī)定的行為、違反科研經(jīng)費管理規(guī)定的行為和違反黨員領(lǐng)導(dǎo)干部禁止私自從事營利性活動規(guī)定的行為等12個類別組成，每個類別由常見違法違規(guī)表現(xiàn)形式、定性依據(jù)和處理處罰依據(jù)3部分組成，基本涵蓋了中央部門預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容。
為了便于審計人員更好地使用本《法規(guī)向?qū)А?，特作如下具體說明：
一、本《法規(guī)向?qū)А匪袃?nèi)容只是審計中發(fā)現(xiàn)的常見違法違規(guī)問題，并對應(yīng)列舉了最基本最常用的定性和處理處罰的法律法規(guī)依據(jù)。但各個中央部門預(yù)算執(zhí)行審計中所遇到的具體情況是千差萬別的，在本《法規(guī)向?qū)А分袩o法也不可能包含所有違規(guī)的表現(xiàn)形式及對應(yīng)的定性、處理處罰依據(jù)。因此，審計人員主要還是應(yīng)當以發(fā)現(xiàn)的審計事實以及具體情節(jié)和具體后果作為適用法律、法規(guī)根據(jù)，本《法規(guī)向?qū)А分皇亲鳛閰⒖迹@就要求審計人員在具體使用《法規(guī)向?qū)А窌r，對定性、處理處罰依據(jù)要再次進行認真核實，確保準確無誤，而不應(yīng)當完全機械地照搬本《法規(guī)向?qū)А贰?/p>
二、本《法規(guī)向?qū)А分贿m于中央部門預(yù)算執(zhí)行和決算（草案）審簽審計項目，所列法律、法規(guī)和其他政策規(guī)定條文全部是2012年2月1日以前的有效規(guī)定（特別增補了財政部2012年2月7日第8令號發(fā)布的新修訂《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》），凡在此后遇有失效、修改或重新頒布的規(guī)定，應(yīng)以當時的有效規(guī)定為準。
三、本《法規(guī)向?qū)А丰槍Ω黝悊栴}或各種問題的表現(xiàn)形式，有的列有若干個定性和處理處罰的法律、法規(guī)、其他政策條文，具體運用時應(yīng)結(jié)合審計事實的具體情況，遵循“上位法優(yōu)于下位法、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于一般法”和法律效力溯及力等基本原則，選擇引用恰當?shù)囊?guī)定條文，而不是全部引用。
四、《法規(guī)向?qū)А分蟹矌А?”號部分所列處理處罰的法律、法規(guī)和其他規(guī)定，審計機關(guān)不能據(jù)此作為處理處罰依據(jù)直接進行處理處罰。因為這些法律、法規(guī)都明文規(guī)定執(zhí)法主體不是審計機關(guān)，在當前有關(guān)法律制度中還未就審計機關(guān)的執(zhí)法主體資格特別加以明確的情況下，以暫不適用這些規(guī)定直接進行處理處罰為妥。但為保持本《法規(guī)向?qū)А返恼w結(jié)構(gòu)完整，我們還是將這些規(guī)定條文列舉出來了，可作為對審計查出問題進行定性的參考。
由于編者的水平有限，中央部門預(yù)算執(zhí)行情況及其法律法規(guī)又是在不斷的發(fā)展變化，本《法規(guī)向?qū)А分须y免存在疏漏甚至錯誤，衷心希望廣大審計人員在適用《法規(guī)向?qū)А愤^程中，多提寶貴意見并及時反饋給我們，以便適時進行修正完善。讓我們通過對本《法規(guī)向?qū)А返牟粩嗤晟?，共同推進中央部門預(yù)算執(zhí)行審計工作的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化進程。
編 者
二０一二年三月十四日
目 錄
一、違反預(yù)算管理規(guī)定的行為 1
1.1 部門、單位違規(guī)編制預(yù)算 1
1.1.1 預(yù)算編制不完整，應(yīng)納入預(yù)算的未納入預(yù)算 1
1.1.2 動用以前年度結(jié)余資金未納入預(yù)算 1
1.1.3 將非所屬預(yù)算單位的預(yù)算納入預(yù)算 1
1.1.4 代報代編下屬單位預(yù)算 1
1.1.5 重復(fù)編報預(yù)算 1
1.1.6 超范圍安排地方補助，列入本級預(yù)算支出 1
1.1.7 未經(jīng)充分論證和研究編報項目預(yù)算 1
1.2 部門、單位虛假編制預(yù)算 2
1.2.1 對必須列入預(yù)算的收入、支出予以隱瞞或少列 3
1.2.2 將上年非正常收入、支出作為編制預(yù)算收入、支出的依據(jù) 3
1.2.3 以虛假內(nèi)容申報預(yù)算 3
1.3 部門、單位違規(guī)調(diào)整預(yù)算 4
1.3.1 未經(jīng)財政部門批準隨意調(diào)整本級和所屬單位預(yù)算 4
1.3.2 未經(jīng)財政部門批準隨意調(diào)整項目預(yù)算 4
1.3.3 未經(jīng)批準在預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用 4
1.4 部門、單位預(yù)算未細化 5
1.4.1 預(yù)算未細化到具體部門和單位 5
1.4.2 預(yù)算未細化到具體項目 5
1.5 部門、單位違規(guī)批復(fù)預(yù)算 6
1.5.1 未按財政部門規(guī)定的內(nèi)容批復(fù)預(yù)算 6
1.5.2 未按財政部門規(guī)定的時間及時批復(fù)各單位預(yù)算 6
1.5.3 有二次分配權(quán)的部門年初預(yù)算分配率低于有關(guān)規(guī)定 6
1.6 部門、單位收入支出未納入預(yù)算統(tǒng)一管理 7
1.6.1 應(yīng)在本級核算的收入支出未在本級核算 7
1.6.2 應(yīng)在本單位核算的收入支出未在本單位核算 7
1.6.3 應(yīng)做本單位收入支出賬上核算的，在往來賬上核算 7
二、違反財政收入(非稅收入)管理規(guī)定的行為 8
2.1 違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目 8
2.1.1 違規(guī)自行出臺文件設(shè)立財政收入項目(無論是否已實際收取了資金) 8
2.1.2 違規(guī)向單位、個人收取國家規(guī)定項目外的資金(已收取資金) 8
2.2 違規(guī)擅自改變財政收入項目的征收范圍、標準、對象和期限 9
2.2.1 違規(guī)擅自擴大收入項目的收取范圍收取收入 9
2.2.2 違反規(guī)定的費率、標準，擅自提高或降低費率、標準 9
2.2.3違反規(guī)定，在征收期限內(nèi)應(yīng)收未收，或在征收期限到期后收取財政收入 9
2.2.4 未按規(guī)定范圍和標準收取行政許可費 9
2.3 違反規(guī)定緩收、減免或不收財政收入 10
2.3.1 違反規(guī)定緩收、減免或不收財政收入 11
2.4 隱瞞應(yīng)當上繳的財政收入 12
2.4.1不按規(guī)定開具相應(yīng)繳款書，應(yīng)繳收入款項隱瞞不繳 12
2.4.2依照規(guī)定收取的財政收入，通過設(shè)立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存放的方式，隱瞞不報，不繳入國庫、財政專戶 12
2.4.3收取的財政收入，未納入非稅收入財務(wù)賬簿核算，未納入非稅收入會計報表反映 12
2.5 滯留、截留、挪用應(yīng)當上繳的財政收入 13
2.5.1未按國家規(guī)定時間和期限將收取的財政收入繳入國庫或財政專戶，或未按規(guī)定期限集中上繳、上劃規(guī)定的部門 14
2.5.2 超過國家規(guī)定期限上繳財政收入 14
2.5.3 不報、不繳、不上劃應(yīng)當上繳的財政收入 14
2.5.4 挪用應(yīng)當上繳的財政收入 14
2.5.5 截留、挪用、私分行政許可費 14
2.5.6 中央單位未及時將土地收益上繳國庫 14
2.6 坐支應(yīng)當上繳的財政收入 15
2.6.1未按規(guī)定將收取的收入款項及時繳入國庫或財政專戶，直接沖抵列支單位工作經(jīng)費、辦案支出及其他費用支出等 15
2.7 不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫 16
2.7.1 不按規(guī)定的預(yù)算級次入庫 16
2.7.2 不按規(guī)定的預(yù)算科目入庫 16
2.8 行政事業(yè)收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理 17
2.8.1 行政事業(yè)收費未實行收支兩條線管理 17
2.8.2 罰沒收入未實行收支兩條線管理 17
2.9 行政事業(yè)性收費和罰沒收入未實行“票款分離”、“罰繳分離” 18
2.9.1 行政事業(yè)性收費和罰沒收入未實行“票款分離” 18
2.9.2 行政事業(yè)性收費和罰沒收入未實行“罰繳分離” 18
三、違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為 18
3.1 虛報冒領(lǐng)等手段騙取財政資金 18
3.1.1 虛列支出，多領(lǐng)財政資金 19
3.1.2 虛報專門事項，冒領(lǐng)或多領(lǐng)財政專項資金 19
3.1.3 虛報政策性事項，多領(lǐng)財政補貼資金 19
3.1.4 編造特定事項、偽造資料，騙取財政資金 19
3.2 截留挪用財政資金 20
3.2.1 截留應(yīng)撥財政資金，挪作他用 20
3.2.2 挪用行政事業(yè)費撥款，支付基建工程款 20
3.2.3 挪用財政資金，用于職工福利 20
3.2.4 對外出借財政資金 20
3.2.5 以預(yù)算調(diào)整為名，挪用財政資金 20
3.3 滯留應(yīng)當下?lián)艿呢斦Y金 21
3.3.1 批復(fù)預(yù)算不及時，滯留下?lián)茇斦Y金 21
3.3.2 向具體用款單位撥款不及時，滯留財政資金 21
3.3.3 滯留專項財政資金，影響特定事項開展 21
3.4 違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準 21
3.4.1 超出國家規(guī)定的開支范圍列支有關(guān)費用支出 21
3.4.2 超出國家規(guī)定的開支標準列支有關(guān)費用支出 21
3.4.3 將項目經(jīng)費用于基本支出 21
3.4.4 將公用經(jīng)費用于人員經(jīng)費支出 21
3.5 無預(yù)算、超預(yù)算撥款 23
3.5.1 無預(yù)算撥款 23
3.5.2 超預(yù)算撥款 23
3.6 預(yù)算支出不實 24
3.6.1 將預(yù)算外支出轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出 24
3.6.2 將下年度支出轉(zhuǎn)為本年度支出 24
3.6.3 不按當年實際預(yù)算支出數(shù)列支、列報 24
3.6.4 項目資金未按進度支付 24
3.7 違反規(guī)定使用機動經(jīng)費 25
3.7.1未經(jīng)審批使用機動經(jīng)費 25
3.7.2使用機動經(jīng)費未按規(guī)定報備 25
3.7.3超范圍使用機動經(jīng)費 25
四、違反決算編報規(guī)定的行為 26
4.1 未按規(guī)定進行年終清理結(jié)算和結(jié)賬，導(dǎo)致報表數(shù)據(jù)與實際情況不符 26
4.1.1 上下級預(yù)算單位之間的預(yù)算及撥款數(shù)不一致 26
4.1.2 單位報表往來款項、預(yù)收預(yù)付款項應(yīng)結(jié)清未結(jié)清 26
4.1.3 事業(yè)單位專用基金計提數(shù)據(jù)錯誤 26
4.1.4 專項資金列報科目錯誤 26
4.1.5 貨幣資金賬實不符未查明原因 26
4.1.6 固定資產(chǎn)賬實不符 26
4.1.7 年終外幣折算處理錯誤導(dǎo)致報表相關(guān)數(shù)據(jù)不正確 26
4.2 決算報告編報事項不準確 28
4.2.1 應(yīng)編入決算的單位、資金未編入決算 28
4.2.2 將不應(yīng)編入決算的單位或資金編入決算 28
4.2.3 決算報表附注說明不規(guī)范 28
4.3 決算報表內(nèi)容不真實 29
4.3.1 多計或少計收入 30
4.3.2 多計或少計支出 30
4.3.3 多計或少計結(jié)余 30
4.3.4 多計或少計負債 30
4.3.5 部門自行調(diào)整所屬預(yù)算單位決算數(shù)據(jù) 30
4.3.6 部門估列代編所屬預(yù)算單位決算數(shù)據(jù) 30
4.4匯總決算不規(guī)范 31
4.4.1匯總決算使用的數(shù)據(jù)與分戶決算不一致，表表不符 31
4.4.2決算報表數(shù)據(jù)與會計賬簿數(shù)據(jù)不一致, 賬表不符 31
4.4.3 收入科目歸集不準確 31
4.4.4 支出科目歸集不準確 31
4.4.5 本年年初數(shù)與上年年末數(shù)不一致 31
五、違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為 33
5.1 國有資產(chǎn)配置不符合規(guī)定 33
5.1.1 配置國有資產(chǎn)超標準 33
5.1.2 購置國有資產(chǎn)未按規(guī)定程序報批 33
5.1.3 購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)未依法實施政府采購 33
5.1.4 未按規(guī)定對購置的資產(chǎn)進行賬務(wù)處理 33
5.2 違規(guī)使用國有資產(chǎn) 36
5.2.1 將國有資產(chǎn)違規(guī)出租、出借 36
5.2.2 將國有資產(chǎn)違規(guī)進行投資 36
5.2.3 違規(guī)提供對外擔保 36
5.2.4 用不得抵押的國有資產(chǎn)作抵押 36
5.2.5 用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體 36
5.2.6將國有資產(chǎn)無償提供給他人使用 36
5.3 違規(guī)處置國有資產(chǎn) 40
5.3.1 以違規(guī)出售、調(diào)撥、報損、報廢等形式擅自處置國有資產(chǎn) 40
5.3.2 國有資產(chǎn)處置未履行法定程序和審批手續(xù) 40
5.3.3 擅自核銷債權(quán)、對外投資 40
5.3.4 用國有資產(chǎn)開辦集體或私營企業(yè)，改變資產(chǎn)的國有性質(zhì) 40
5.3.5 經(jīng)審批同意處置的資產(chǎn)未按規(guī)定進行處置 40
5.3.6 違規(guī)處置權(quán)屬不清或有爭議的資產(chǎn) 40
5.4 違反國有資產(chǎn)評估相關(guān)規(guī)定 43
5.4.1 應(yīng)當評估未評估 43
5.4.2國有資產(chǎn)評估未經(jīng)核準或未按規(guī)定備案 43
5.4.3 資產(chǎn)評估結(jié)果失實 43
5.5 國有資產(chǎn)處置和出租出借收入管理不合規(guī) 46
5.5.1 國有資產(chǎn)處置和出租出借收入未按規(guī)定上繳國庫、納入預(yù)算 46
5.5.2 將國有資產(chǎn)處置和出租出借收入用于人員經(jīng)費支出 46
5.5.3 隱瞞、截留、擠占、挪用國有資產(chǎn)收入 46
六、違反國家投資建設(shè)項目規(guī)定的行為 48
6.1 基建投資預(yù)算管理不規(guī)范 48
6.1.1 未細化中央基建投資項目預(yù)算編制 48
6.1.2 投資預(yù)算執(zhí)行進度緩慢 48
6.2 截留、挪用國家建設(shè)資金 48
6.2.1 將國家建設(shè)項目資金用于日常開支 49
6.2.2 將國家建設(shè)項目資金用于其他國家建設(shè)項目 49
6.2.3 將國家建設(shè)項目資金用于非國家建設(shè)項目 49
6.2.4 其它挪用國家建設(shè)項目資金的行為 49
6.3 騙取國家建設(shè)資金 50
6.3.1 編制虛假材料，騙取國家建設(shè)資金 50
6.3.2 多報工程預(yù)算，騙取國家建設(shè)資金 50
6.3.3 將自籌資金的建設(shè)項目以國家建設(shè)項目申報，騙取國家建設(shè)資金 50
6.4 未經(jīng)批準改變建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模等 50
6.4.1 超概算投資 51
6.4.2 擅自提高各項費用定額；擅自提高建設(shè)安裝費用，設(shè)備、工器具購置費等超標準投資；擴大前期經(jīng)費使用范圍 51
6.4.3 擅自擴大建設(shè)面積等超規(guī)模投資 51
6.4.4 擅自變更建設(shè)內(nèi)容 51
6.4.5 擅自將資金用于增加其他建設(shè)內(nèi)容 51
6.4.6 自行調(diào)整項目建設(shè)概、預(yù)算 51
6.5 虛列投資完成額 53
6.5.1 虛列材料采購成本 53
6.5.2 虛列建筑安裝工程投資 53
6.5.3 虛列設(shè)備投資 53
6.5.4 虛列費用 53
6.5.5 虛列待攤投資和其他投資 53
6.6 未按規(guī)定處理基建結(jié)余、結(jié)存資金 57
6.6.1 將應(yīng)上交的基建結(jié)余資金全部或部分據(jù)為單位或個人所有 57
6.6.2 基建項目因長期未實施而結(jié)存大量資金 57
6.7 未及時進行基建項目竣工決算 57
6.7.1 未按規(guī)定編制竣工決算 58
6.7.2 竣工后三個月后仍在基建投資中列支費用 58
6.7.3 主管部門未及時批復(fù)決算 58
6.8 違反黨政機關(guān)辦公樓建設(shè)規(guī)定的行為 59
6.8.1 超越權(quán)限審批辦公樓建設(shè) 59
6.8.2 超標準建設(shè)辦公樓 59
6.8.3 辦公樓建設(shè)資金來源和使用不規(guī)范 59
6.8.4 未制定本系統(tǒng)京外單位辦公業(yè)務(wù)用房項目審批管理辦法 59
七、違反會計管理規(guī)定的行為（*） 62
7.1 不依法設(shè)置會計賬簿或會計賬簿不真實、不完整 62
7.1.1 未依法設(shè)置會計賬簿 63
7.1.2 設(shè)置的會計賬簿的記錄不真實或不完整 63
7.1.3 資金和財產(chǎn)未納入單位的會計核算 63
7.1.4 會計報表未全面反映本單位的財務(wù)收支情況及其結(jié)果 63
7.2 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定 64
7.2.1 會計機構(gòu)、會計人員未按規(guī)定對原始憑證進行審核 64
7.2.2 使用票面記載事項與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符的發(fā)票報銷入賬 64
7.2.3 使用未按法定渠道取得的發(fā)票報銷入賬 64
7.2.4 接受了不真實、不準確或不合法的原始憑證 64
7.2.5 原始憑證記載的內(nèi)容有涂改或有錯誤 64
7.2.6 原始憑證金額有錯誤未重開 64
7.2.7 記賬憑證未根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制 64
7.3 以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者會計賬簿登記不符合規(guī)定 66
7.3.1 以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿 66
7.3.2 會計賬簿的登記不符合規(guī)定 66
7.3.3 會計賬簿未按連續(xù)編號的頁碼順序登記 66
7.3.4未按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正會計賬簿記錄，或更正處沒有會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的蓋章 66
7.4 違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算 67
7.4.1 部分賬簿未按規(guī)定納入法定賬冊統(tǒng)一核算 67
7.5 私存私放財政資金或者其他公款、資產(chǎn) 68
7.5.1 私存私放財政資金或其他公款 68
7.5.2 違規(guī)收費、罰款及攤派，資金賬外存放 68
7.5.3 收入不入賬 68
7.5.4 虛報或假報支出轉(zhuǎn)出資金賬外存放 68
7.5.5 上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金，不在本單位賬簿核算 68
7.5.6 存在賬外的資產(chǎn) 68
7.6 賬表不符、賬賬不符、賬實不符、賬證不符 71
7.6.1 賬表不符 71
7.6.2 賬賬不符 71
7.6.3 賬實不符 71
7.6.4 賬證不符 71
7.7 隨意變更或未按規(guī)定變更會計處理方法 71
7.7.1 無確需變更的理由，會計處理方法隨意變更 71
7.7.2未按規(guī)定變更，或未在財務(wù)會計報告中說明變更的原因、情況及影響 71
7.8 未按規(guī)定保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失；隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告 72
7.8.1 對會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料未建立檔案，未妥善保管，造成會計資料毀損滅失 72
7.8.2 資料的保管未滿規(guī)定的保管期限；違反規(guī)定隱匿或故意銷毀會計資料 72
八、違反賬戶管理規(guī)定的行為 73
8.1 未按規(guī)定開立銀行賬戶 73
8.1.1 未經(jīng)核準自行開立銀行賬戶 73
8.1.2 多頭開戶 73
8.1.3 由財務(wù)部門或會計部門以外的其他部門開設(shè)和管理銀行存款賬戶 73
8.2 未按規(guī)定及時撤銷銀行結(jié)算賬戶（*） 74
8.2.1未按規(guī)定及時撤銷銀行結(jié)算賬戶 74
8.3 將公款以個人名義開立賬戶存儲（*） 75
8.3.1 將在賬內(nèi)反映的公款以個人名義開立賬戶存儲 75
8.4 出租、出借銀行結(jié)算賬戶 （*） 76
8.4.1 出租、出借銀行結(jié)算賬戶 76
8.5 違規(guī)未在國有或國家控股銀行開戶（*） 77
8.5.1 在國有、國家控股銀行或經(jīng)批準允許為其開戶的商業(yè)銀行以外的銀行開戶 77
8.6 違規(guī)使用零余額賬戶（*） 78
8.6.1 違反規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金 78
九、違反政府采購或招投標管理規(guī)定的行為（*） 79
9.1 必須進行招標的項目而不招標 79
9.1.1 對必須進行招標的項目不招標 79
9.1.2 將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標 79
9.2 未經(jīng)批準，擅自改變招標方式 80
9.2.1 未經(jīng)批準，擅自將應(yīng)公開招標的工程建設(shè)項目改為邀請招標 80
9.3 邀請招標不符合規(guī)定 81
9.3.1 邀請招標時未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標邀請書 81
9.4 招標人非法限制投標人競爭 81
9.4.1 招標人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人 81
9.4.2 對潛在投標人實行歧視待遇 81
9.4.3 強制要求投標人組成聯(lián)合體共同投標 81
9.4.4 限制投標人之間競爭 81
9.5 招標人違法泄漏招標秘密 83
9.5.1 招標人向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數(shù)量 83
9.5.2 招標人向他人透露可能影響公平競爭的有關(guān)招標投標的其他情況 83
9.5.3 招標人泄露標底 83
9.6 招標人違法進行實質(zhì)性談判 84
9.6.1招標人違反規(guī)定與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判 84
9.7 招標人違法確定中標人 84
9.7.1 招標人在評標委員會依法推薦的中標候選人以外確定中標人 84
9.7.2招標項目在所有投標被評標委員會否決后自行確定中標人 84
9.8 違法訂立與招投標文件不符的合同或協(xié)議 85
9.8.1 招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同 85
9.8.2 招標人與中標人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議 85
9.9 政府采購預(yù)算編制和實施不規(guī)范 86
9.9.1 政府采購預(yù)算編報不完整 86
9.9.2 未納入政府采購預(yù)算而實施政府采購 86
9.10 政府采購組織管理不規(guī)范 86
9.10.1 納入集中采購目錄的政府采購項目未實行集中采購 87
9.10.2 達到政府采購限額標準未按規(guī)定標準進行采購 87
9.10.3 未經(jīng)批準擅自采購進口產(chǎn)品 87
9.10.4 未在定點飯店召開會議 87
9.11 政府采購招標管理不規(guī)范 88
9.11.1 未經(jīng)批準擅自改變政府采購方式 88
9.11.2 邀請招標時未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標邀請書 88
9.11.3 采購人與供應(yīng)商或者采購代理機構(gòu)串通，安排其他單位陪標等方式進行虛假招標 88
9.12 未公開政府采購標準和采購結(jié)果 89
9.12.1 采購人未依法公布政府采購項目的采購標準 89
9.12.2 采購人未依法公布政府采購項目的采購結(jié)果 89
9.13 委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構(gòu)辦理采購事務(wù) 90
9.13.1 委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構(gòu)辦理采購事務(wù) 90
十、違反“三公經(jīng)費”管理規(guī)定的行為 91
10.1 “三公經(jīng)費”預(yù)算編制及公開不符合規(guī)定 91
10.1.1 壓縮“三公經(jīng)費”未達到年初確定的比例 91
10.1.2 “三公經(jīng)費”預(yù)算公開范圍和口徑不符合要求 91
10.1.3 未按時或按照規(guī)定的體例和格式公開“三公經(jīng)費”預(yù)算 91
10.2 未按規(guī)定編制出國費預(yù)算 92
10.2.1 未將因公出國（境）經(jīng)費全部納入專項預(yù)算管理 92
10.2.2 未按照有關(guān)規(guī)定壓縮出國（境）經(jīng)費預(yù)算 92
10.3 出國（境）費未按照預(yù)算執(zhí)行 93
10.3.1 出國（境）費實際支出超過預(yù)算 93
10.3.2 由所屬單位或其他單位承擔出國（境）支出 93
10.3.3 負擔外單位人員出國（境）費 93
10.3.4 違規(guī)在其他項目支出中列支出國（境）費 93
10.3.5 違規(guī)用公款報銷持因私證件出國(境) 黨政干部的費用 93
10.3.6 違規(guī)核報與公務(wù)無關(guān)的開支或計劃外費用 93
10.4 出國團組管理違反規(guī)定 94
10.4.1 組織或參加各類公款出國(境)旅游活動 94
10.4.2 出國團組審核審批不嚴格 94
10.4.3 未按規(guī)定報送年度出國（境）計劃 94
10.4.4 未嚴格執(zhí)行因公出國（境）計劃量化管理要求 94
10.4.5 違規(guī)組織跨地區(qū)跨部門(雙跨)團組 94
10.4.6 出國團組在國(境)外停留時間不符合有關(guān)規(guī)定 94
10.4.7 擅自更改行程，增加出訪國家、地區(qū)或城市 94
10.4.8 通過旅行社及中介機構(gòu)為出國(境)團組聯(lián)系、購買邀請函或編造虛假日程 94
10.5 未按規(guī)定編制公務(wù)接待費預(yù)算 94
10.5.1 未將公務(wù)接待經(jīng)費全部納入預(yù)算管理 95
10.5.2 未按照有關(guān)規(guī)定壓縮公務(wù)接待經(jīng)費預(yù)算 95
10.6 違規(guī)開支公務(wù)接待費 95
10.6.1 實際支出超過預(yù)算 96
10.6.2 由所屬單位或其他單位承擔公務(wù)接待支出 96
10.6.3 超標準、超范圍使用公務(wù)接待經(jīng)費 96
10.6.4 違規(guī)在其他項目支出中列支公務(wù)接待經(jīng)費 96
10.6.5 通過旅行社等中介機構(gòu)、使用虛假發(fā)票或虛假合同轉(zhuǎn)移、侵占公務(wù)接待經(jīng)費 96
10.7 公務(wù)接待管理不符合規(guī)定 97
10.7.1 公務(wù)接待管理制度不健全 97
10.7.2 未履行公務(wù)接待審批程序 97
10.7.3 未嚴格執(zhí)行出差審批管理和出差定點住宿制度 97
10.7.4 黨政機關(guān)工作人員參加各類社團組織、社會中介機構(gòu)舉辦的營利性會議和活動 97
10.7.5 以各種名義和方式變相旅游 97
10.7.6 在公務(wù)接待中贈送禮金、有價證券和貴重禮品、紀念品，或額外配發(fā)生活用品 97
10.7.7 超規(guī)格、超標準接待外賓 97
10.8 違規(guī)配備公務(wù)用車 98
10.8.1 超編制、超標準配備公務(wù)用車 98
10.8.2 以執(zhí)法執(zhí)勤車輛名義配備一般公務(wù)用車 98
10.8.3 違規(guī)配備越野車輛 98
10.8.4 違反規(guī)定進口或購買汽車 98
10.8.4 變相進口汽車或未按規(guī)定上交國外機構(gòu)退役車輛 98
10.8.5 以一般公務(wù)用車名義配備部級領(lǐng)導(dǎo)干部備車 98
10.8.6 違反指標管理規(guī)定配備公務(wù)用車 98
10.9 違規(guī)管理或使用公務(wù)用車 100
10.9.1 公車私用 100
10.9.2 占用下屬單位車輛 100
10.9.3 單位公務(wù)用車未實行集中統(tǒng)一管理 100
10.9.4 未執(zhí)行定點保險、定點加油、定點維修制度 100
10.9.5 未按規(guī)定控制公務(wù)車能耗 100
10.9.6 未按規(guī)定處置公務(wù)用車 100
10.9.7 車輛資產(chǎn)賬實不符、存在賬外車輛 100
10.10 未按規(guī)定編制公務(wù)用車經(jīng)費預(yù)算，超標準、超范圍開支費用或轉(zhuǎn)嫁費用 101
10.10.1 公務(wù)用車購置及運行費用預(yù)決算編制不實 101
10.10.2 公務(wù)用車購置及運行費預(yù)算執(zhí)行不嚴格，多渠道列支公務(wù)用車費用 101
10.10.3 向外單位或下屬單位轉(zhuǎn)嫁公務(wù)用車費用 101
10.10.4 公務(wù)用車實物費用定額標準不合理 101
10.10.5 虛列維修保養(yǎng)費套取財政資金 101
10.11 公務(wù)用車管理使用中其他不符合規(guī)定的行為 103
10.11.1 執(zhí)法執(zhí)勤車輛缺乏編制控制 103
10.11.2 未嚴格執(zhí)行公務(wù)用車配備更新和使用情況統(tǒng)計報告制度 103
十一、違反科技經(jīng)費管理規(guī)定的行為 103
11.1 科研計劃歸口管理部門未按規(guī)定分配撥付科技經(jīng)費 103
11.1.1 科技計劃歸口管理部門科技經(jīng)費年初預(yù)算不細化或細化晚 103
11.1.2 科研計劃歸口管理部門未及時撥付課題資金 103
11.1.3 科研計劃歸口管理部門未足額撥付課題資金 103
11.2 未按規(guī)定編制項目（課題）預(yù)算 104
11.2.1 編制虛假的項目（課題）預(yù)算 105
11.2.2 編制的項目（課題）預(yù)算不合理 105
11.2.3 項目（課題）經(jīng)費來源預(yù)算與支出預(yù)算編制不完整 105
11.2.4 承擔單位編制的項目（課題）預(yù)算不細化 105
11.2.5 違反規(guī)定自行調(diào)整項目（課題）預(yù)算 105
11.3 違規(guī)使用科技資金 106
11.3.1 未嚴格執(zhí)行科技經(jīng)費預(yù)算，無預(yù)算支出或超范圍、超標準支出 107
11.3.2 通過各種方式擠占、挪用課題經(jīng)費 107
11.3.3 違規(guī)轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移課題經(jīng)費 107
11.3.4 違規(guī)從課題經(jīng)費中列支本單位職工的工資性費用 107
11.3.5 違規(guī)從課題經(jīng)費提成用于人員獎勵支出 107
11.3.6 違規(guī)從課題經(jīng)費中直接提取管理費 107
11.3.7 將課題經(jīng)費用于與課題研究活動無關(guān)活動或支出 107
11.3.8 用課題經(jīng)費經(jīng)商辦企業(yè) 107
11.3.9 利用虛假票據(jù)、合同等報銷 107
11.3.10 以課題經(jīng)費購買實物、有價證券等方式變相謀取私利 107
11.4 未按規(guī)定管理和使用配套資金 108
11.4.1 配套資金到位率低或未提供承諾的配套資金 108
11.4.2 配套資金到位不及時 108
11.4.3 使用其他科研項目財政資金虛假配套 108
11.4.4 未將配套資金與國撥資金納入課題預(yù)算統(tǒng)一管理和核算 108
11.5 未按規(guī)定編制項目（課題）決算 109
11.5.1 項目（課題）決算編制不及時 109
11.5.2 項目（課題）決算編制不真實 109
11.5.3 項目（課題）決算虛增課題支出、隱瞞課題結(jié)余 109
11.6 未按規(guī)定核算項目（課題）經(jīng)費及結(jié)余 110
11.6.1 項目（課題）經(jīng)費未納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算 110
11.6.2 賬表不符，財務(wù)數(shù)據(jù)不真實 110
11.6.3 項目（課題）依托單位對協(xié)作單位資金支出情況不明，缺乏有效監(jiān)督 110
11.6.4 不及時結(jié)題，或結(jié)題不結(jié)賬，長期掛賬報銷費用 110
11.7 科技主管部門未按規(guī)定批復(fù)項目（課題）立項 112
11.7.1 科技主管部門對通過可行性論證審核的項目未批復(fù)或未及時批復(fù) 112
11.7.2 科技主管部門未及時督促相關(guān)單位簽訂課題任務(wù)合同書 112
11.8 項目評估評審組織者和評估評審活動承擔者違反規(guī)定組織或開展評估評審活動 112
11.8.1 直接從事、參與或干預(yù)項目評估評審活動 113
11.8.2 利用組織或承擔項目評估評審活動之便謀取不正當利益 113
11.8.3 委托不具備規(guī)定條件的評估機構(gòu)或者聘請不具備規(guī)定條件的評審專家承擔項目評估評審活動 113
11.8.4 聘請按規(guī)定應(yīng)當回避或者在以往評估評審工作中有不良記錄的評估機構(gòu)或者評審專家 113
11.8.5 違反保密規(guī)定，擅自泄露評估評審資料、評估人員或者評審專家名單、項目評估報告、評審專家意見或者其他應(yīng)當保密的評估評審情況 113
11.8.6 隱瞞、歪曲或者不如實反映評估機構(gòu)或者評審專家提出的明確意見 113
11.8.7 未嚴格按照規(guī)定的程序、辦法處理與評估評審工作相關(guān)的質(zhì)詢、異議和舉報 113
11.8.8 串通某一項目申請者以排斥其他項目申請者 113
11.8.9 違反規(guī)定領(lǐng)取評估評審費、勞務(wù)費，索取或者接受評估評審對象以及相關(guān)人員的禮品、禮金、有價證券、支付憑證、可能影響公正性的宴請或其他好處 113
11.8.10 違反項目評估評審工作方案和預(yù)算的規(guī)定 113
11.8.11 為評估評審對象編寫立項可行性報告，或者檢查、驗收工作中要求提供的材料 113
11.9 項目評估人員或評審專家在項目評估評審活動中違反規(guī)定 115
11.9.1 發(fā)現(xiàn)與項目或項目申請者存在利益關(guān)系或其他可能影響公正性的關(guān)系的，未主動向項目評估評審組織者申明并回避 115
11.9.2 利用評估人員或評審專家的特殊身份和影響力，或者與評估評審對象及相關(guān)人員串通，為有利益關(guān)系者獲得項目立項或者通過檢查、驗收提供便利 115
11.9.3 擅自披露、使用或許可使用被評估評審對象的商業(yè)秘密 115
11.9.4 未嚴格遵守保密規(guī)定。未經(jīng)允許，單獨與評估評審對象及相關(guān)人員接觸、復(fù)制保留或者向他人擴散評估評審資料，泄露保密信息 115
11.9.5 索取或者接受評估評審對象以及相關(guān)人員的禮品、禮金、有價證券、支付憑證、可能影響公正性的宴請或其他好處 115
11.10 項目（課題）申請者違反規(guī)定申請項目（課題） 116
11.10.1 弄虛作假，提供虛假資料、信息 116
11.10.2 對同一項目重復(fù)申請立項 116
11.10.3 以不正當手段獲取有關(guān)項目的評估評審信息 116
11.10.4 向項目評估評審組織者和承擔者、項目推薦者、項目評估人員和評審專家饋贈或者許諾饋贈錢物或給予其他好處 116
11.10.5 其他妨礙項目評估評審活動獨立、客觀、公正開展的行為 116
11.11 項目（課題）任務(wù)未按規(guī)定完成 117
11.11.1 科研任務(wù)未按時間進度要求完成 117
11.11.2 科研任務(wù)在質(zhì)量上未達到規(guī)定要求 117
11.12 未按規(guī)定建立科研項目數(shù)據(jù)庫、科技經(jīng)費預(yù)算管理項目庫 117
11.12.1 國家科技計劃未建立數(shù)據(jù)庫 117
11.12.2 各類國家科技計劃建立的數(shù)據(jù)庫不兼容 117
11.12.3 各類國家科技計劃未實現(xiàn)信息、數(shù)據(jù)資源共享 117
11.12.4 未建立全國統(tǒng)一的科研項目數(shù)據(jù)庫 117
11.12.5 未建立全國統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理項目庫 117
11.13 未按規(guī)定組織項目（課題）驗收 118
11.13.1 未按規(guī)定及時申報驗收 118
11.13.2 未按規(guī)定及時組織驗收 118
11.13.3 未及時批準項目驗收結(jié)果 118
11.13.4 項目、課題按期結(jié)題驗收率低 118
11.13.5 驗收未履行規(guī)定程序 118
11.13.6 未按規(guī)定選擇項目驗收環(huán)節(jié)的咨詢專家，驗收專家資質(zhì)或人數(shù)不符合要求，或未執(zhí)行相應(yīng)的回避制度 118
11.14 未履行對項目（課題）的監(jiān)督、檢查的職責 119
11.14.1 科技部未履行項目（課題）的監(jiān)督、檢查職責 119
11.14.2 項目組織實施管理機構(gòu)未履行項目（課題）的監(jiān)督、檢查職責 119
11.15 科研成果或轉(zhuǎn)化成果虛假，違規(guī)阻礙科技成果轉(zhuǎn)化，侵占單位或他人的科技成果 120
11.15.1 使用其他科研項目（課題）的科研成果充抵本項目（課題）的科研成果 121
11.15.2 提供虛假的科研成果證明資料、虛構(gòu)科研成果、科研成果未真正實現(xiàn) 121
11.15.3 在科技成果轉(zhuǎn)化中提供虛假的科技成果檢測結(jié)果或者評估證明 121
11.15.4 單位、科技成果完成人或者課題負責人阻礙科技成果的轉(zhuǎn)化 121
11.15.5 將職務(wù)科技成果及其資料數(shù)據(jù)占為已有 121
11.15.6 項目承擔單位（科研單位）未經(jīng)評估無償（或低價）轉(zhuǎn)讓科研成果 121
11.15.7 科研成果違規(guī)由其他無關(guān)單位共同擁有 121
十二、違反黨員領(lǐng)導(dǎo)干部禁止私自從事營利性活動規(guī)定的行為（*） 122
12.1 黨員領(lǐng)導(dǎo)干部個人或者借他人名義經(jīng)商、辦企業(yè) 122
12.1.1 個人獨資或者與他人合資、合股經(jīng)辦商業(yè)或者其他企業(yè) 122
12.1.2 以個人或者他人名義入股的形式經(jīng)辦企業(yè) 122
12.1.3 私自以承包、租賃、受聘等方式從事商業(yè)和其他經(jīng)營活動 122
12.2 黨員領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)定兼職或者兼職取酬以及從事有償中介活動 125
12.2.1 在經(jīng)濟實體、社會團體等單位中兼職 126
12.2.2 在經(jīng)濟實體、社會團體等單位中兼職取酬 126
12.2.3 從事有償中介活動 126
12.3 黨員領(lǐng)導(dǎo)干部離職或者退休后未按規(guī)定接受聘任或從事盈利性活動，或者個人從事與原任職務(wù)管轄業(yè)務(wù)相關(guān)的營利性活動 129
12.3.1 離職或者退休后未按規(guī)定接受原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的民營企業(yè)、外商投資企業(yè)和中介機構(gòu)的聘任 129
12.3.2 離職或者退休后未按規(guī)定從事與原任職務(wù)管轄業(yè)務(wù)相關(guān)的營利性活動 129
12.4 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員利用職權(quán)謀取私利以及損害本企業(yè)利益 130
12.4.1 個人從事營利性經(jīng)營活動和有償中介活動，或者在本企業(yè)的同類經(jīng)營企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)和與本企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)投資入股 131
12.4.2 在職或者離職后接受、索取本企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)，以及管理和服務(wù)對象提供的物質(zhì)性利益 131
12.4.3 以明顯低于市場的價格向請托人購買或者以明顯高于市場的價格向請托人出售房屋、汽車等物品，或者以其他交易形式非法收受請托人財物 131
12.4.4 委托他人投資證券、期貨或者以其他委托理財名義，未實際出資而獲取收益，或者雖然實際出資，但獲取收益明顯高于出資應(yīng)得收益 131
12.4.5 利用企業(yè)上市或者上市公司并購、重組、定向增發(fā)等過程中的內(nèi)幕消息、商業(yè)秘密以及企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)、業(yè)務(wù)渠道等無形資產(chǎn)或者資源，為本人或者配偶、子女及其他特定關(guān)系人謀取利益 131
12.4.6 未經(jīng)批準兼任本企業(yè)所出資企業(yè)或者其他企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、中介機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，或者經(jīng)批準兼職的，擅自領(lǐng)取薪酬及其他收入 131
12.4.7 將企業(yè)經(jīng)濟往來中的折扣費、中介費、傭金、禮金，以及因企業(yè)行為收到有關(guān)部門和單位獎勵的財物等據(jù)為己有或者私分 131
12.5 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不正確行使經(jīng)營管理權(quán)，可能侵害公共利益、企業(yè)利益的行為 133
12.5.1 本人的配偶、子女及其他特定關(guān)系人，在本企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)投資入股 133
12.5.2 將國有資產(chǎn)委托、租賃、承包給配偶、子女及其他特定關(guān)系人經(jīng)營 133
12.5.3 利用職權(quán)為配偶、子女及其他特定關(guān)系人從事營利性經(jīng)營活動提供便利條件 133
12.5.4 利用職權(quán)相互為對方及其配偶、子女和其他特定關(guān)系人從事營利性經(jīng)營活動提供便利條件 133
12.5.5 本人的配偶、子女及其他特定關(guān)系人投資或者經(jīng)營的企業(yè)與本企業(yè)或者有出資關(guān)系的企業(yè)發(fā)生可能侵害公共利益、企業(yè)利益的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來 133
12.5.6 按照規(guī)定應(yīng)當實行任職回避和公務(wù)回避而沒有回避 133
12.5.7 離職或者退休后未按規(guī)定，在與原任職企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的私營企業(yè)、外資企業(yè)和中介機構(gòu)擔任職務(wù)、投資入股，或者在上述企業(yè)或者機構(gòu)從事、代理與原任職企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營活動 133
一、違反預(yù)算管理規(guī)定的行為
1.1 部門、單位違規(guī)編制預(yù)算
常見表現(xiàn)形式
1.1.1 預(yù)算編制不完整，應(yīng)納入預(yù)算的未納入預(yù)算
1.1.2 動用以前年度結(jié)余資金未納入預(yù)算
1.1.3 將非所屬預(yù)算單位的預(yù)算納入預(yù)算
1.1.4 代報代編下屬單位預(yù)算
1.1.5 重復(fù)編報預(yù)算
1.1.6 超范圍安排地方補助，列入本級預(yù)算支出
1.1.7 未經(jīng)充分論證和研究編報項目預(yù)算
定性依據(jù)
(1)《中華人民共和國預(yù)算法》“第六條 各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成?！?/p>
“第七條 單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預(yù)算?！?/p>
“第十八條 各單位編制本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。”
(2)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第十七條 各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：
(一) 法律、法規(guī)；
(二) 本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；
(三) 本部門、本單位的職責、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；
(四) 本部門、本單位的定員定額標準；
(五) 本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素?！?/p>
“第十八條 中央預(yù)算的編制內(nèi)容：
……
(二) 上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；
……”
(3) 財政部《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財預(yù)〔2010〕7號）“第十一條 中央部門結(jié)余資金是指部門預(yù)算項目支出結(jié)余資金。對某一預(yù)算年度安排的項目支出連續(xù)兩年未使用、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理?！?/p>
“第十四條 中央部門在年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，形成的項目支出結(jié)余資金，應(yīng)全部統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，用于本部門相關(guān)支出。”
(4) 財政部《中央本級項目支出預(yù)算管理辦法》（財預(yù)〔2007〕38號）“第十二條 申報的項目應(yīng)當同時具備以下條件……（四）有明確的項目目標、組織實施計劃和科學(xué)合理的項目預(yù)算，并經(jīng)過充分的研究和論證?！?/p>
“第三十條 中央部門和財政部應(yīng)按照結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，加強對項目支出結(jié)余資金的管理，將當年項目支出預(yù)算申報及安排與項目支出結(jié)余資金情況相結(jié)合，統(tǒng)籌安排使用財政資金，提高財政資金使用效益?！?/p>
(5) 國務(wù)院或財政部關(guān)于編制當年度預(yù)算的一些規(guī)定。如《財政部關(guān)于編制××××年中央部門預(yù)算的通知》。
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第七條 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……”
1.2 部門、單位虛假編制預(yù)算
常見表現(xiàn)形式
1.2.1 對必須列入預(yù)算的收入、支出予以隱瞞或少列
1.2.2 將上年非正常收入、支出作為編制預(yù)算收入、支出的依據(jù)
1.2.3 以虛假內(nèi)容申報預(yù)算
定性依據(jù)
(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第二十九條：“……按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)?！?
(2)財政部《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財預(yù)〔2010〕88號）“一、預(yù)算管理方式 自2011年1月1日起，中央各部門各單位（以下簡稱中央部門）的教育收費（包括目前在財政專戶管理的高中以上學(xué)費、住宿費，高校委托培養(yǎng)費，黨校收費，教育考試考務(wù)費，函大、電大、夜大及短訓(xùn)班培訓(xùn)費等，以下簡稱教育收費）作為本部門的事業(yè)收入，納入財政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行。
中央部門預(yù)算外收入（含以前年度欠繳及未繳財政專戶的資金和財政專戶結(jié)余資金）全部上繳中央國庫，支出通過一般預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。根據(jù)各項收入的性質(zhì)，納入預(yù)算管理的具體方式如下：
（一）交通運輸部集中的航道維護收入納入政府性基金預(yù)算管理。
（二）中央部門收取的主管部門集中收入、國有資產(chǎn)出租出借收入、廣告收入、捐贈收入、回收資金、利息收入等預(yù)算外收入納入一般預(yù)算管理，使用時用于收入上繳部門的相關(guān)支出，?？顚Ｓ?。”
(3) 《財政部關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財預(yù)〔2010〕11號）“一、進一步完善預(yù)算編制 各地區(qū)、各部門、各單位要采取有效措施，進一步做細、做實、做準預(yù)算，為預(yù)算執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)?！?/p>
(4) 財政部《中央本級項目支出預(yù)算管理辦法》（財預(yù)〔2007〕38號）“第十八條 項目申報文本的填報要求……(四)中央部門應(yīng)當按照財政部規(guī)定的時間報送項目申報材料，項目申報材料的內(nèi)容必須真實、準確、完整”。
(5) 國務(wù)院或財政部關(guān)于編制當年度預(yù)算的一些規(guī)定。如《財政部關(guān)于編制××××年中央部門預(yù)算的通知》中有關(guān)預(yù)算編制要真實準確的規(guī)定。
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第六條 國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
(一) 以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金;
……。”
1.3 部門、單位違規(guī)調(diào)整預(yù)算
常見表現(xiàn)形式
1.3.1 未經(jīng)財政部門批準隨意調(diào)整本級和所屬單位預(yù)算
1.3.2 未經(jīng)財政部門批準隨意調(diào)整項目預(yù)算
1.3.3 未經(jīng)批準在預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用
定性依據(jù)
(1)《中華人民共和國預(yù)算法》“第五十七條 各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。”
(2)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第六十二條 各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”
(3) 財政部《中央本級基本支出預(yù)算管理辦法》（財預(yù)〔2007〕37號）“第十七條 中央部門要嚴格執(zhí)行批準的基本支出預(yù)算……如遇國家出臺有關(guān)政策，對預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門報經(jīng)財政部批準后進行調(diào)整?！?/p>
(4) 財政部《中央本級項目支出預(yù)算管理辦法》（財預(yù)〔2007〕38號）“第二十八條 項目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，中央部門和項目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報批，并進行預(yù)算調(diào)整?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第七條 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
……
(三) 違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；
……?！?
1.4 部門、單位預(yù)算未細化
常見表現(xiàn)形式
1.4.1 預(yù)算未細化到具體部門和單位
1.4.2 預(yù)算未細化到具體項目
定性依據(jù)
(1)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于加強中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》(1999年12月25日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議通過) “一、加強和改善預(yù)算編制工作。要堅持先有預(yù)算，后有支出，嚴格按預(yù)算支出的原則，細化預(yù)算和提前編制預(yù)算,……”
(2) 《財政部關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財預(yù)〔2010〕11號）“一、進一步完善預(yù)算編制……各級財政部門、有預(yù)算分配權(quán)的主管部門、其他有關(guān)部門要積極推進預(yù)算編制改革，嚴格控制代編預(yù)算規(guī)模，提高預(yù)算到位率，切實把預(yù)算細化到部門，細化到基層單位，細化到具體項目。”
(3) 國務(wù)院或財政部關(guān)于編制當年度預(yù)算的一些規(guī)定。如《財政部關(guān)于編制××××年中央部門預(yù)算的通知》。
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第七條 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……?！?/p>
1.5 部門、單位違規(guī)批復(fù)預(yù)算
常見表現(xiàn)形式
1.5.1 未按財政部門規(guī)定的內(nèi)容批復(fù)預(yù)算
1.5.2 未按財政部門規(guī)定的時間及時批復(fù)各單位預(yù)算
1.5.3 有二次分配權(quán)的部門年初預(yù)算分配率低于有關(guān)規(guī)定
定性依據(jù)
(1)《中華人民共和國預(yù)算法》“第四十二條 各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應(yīng)當及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！?
(2)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第三十條 ……。中央各部門應(yīng)當自財政部批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算?！?
(3) 國務(wù)院或財政部關(guān)于編制當年度預(yù)算的一些規(guī)定。如《財政部關(guān)于編制××××年中央部門預(yù)算的通知》。
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第七條 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……?！?/p>
1.6 部門、單位收入支出未納入預(yù)算統(tǒng)一管理
常見表現(xiàn)形式
1.6.1 應(yīng)在本級核算的收入支出未在本級核算
1.6.2 應(yīng)在本單位核算的收入支出未在本單位核算
1.6.3 應(yīng)做本單位收入支出賬上核算的，在往來賬上核算
定性依據(jù)
(1) 財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》(1998年財政部第9號令)“第十條 行政單位的各項收入和支出應(yīng)當全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。……”
(2) 財政部《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(1996年財政部第8號令)“第十三條 事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?/p>
(3) 財政部《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(2012年財政部第68號令)“第十六條 事業(yè)單位應(yīng)當將各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?
(4) 國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《中央國家機關(guān)〈行政單位財務(wù)規(guī)則〉實施細則》(國管財字〔1998〕第266號)“第十一條 ……各部門的各項收入和支出應(yīng)當全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，并由行政財務(wù)管理機構(gòu)統(tǒng)籌安排使用?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第七條 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……?！?
二、違反財政收入(非稅收入)管理規(guī)定的行為
2.1 違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目
常見表現(xiàn)形式
2.1.1 違規(guī)自行出臺文件設(shè)立財政收入項目(無論是否已實際收取了資金)
2.1.2 違規(guī)向單位、個人收取國家規(guī)定項目外的資金(已收取資金)
定性依據(jù)
（1）《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》(國發(fā)〔1996〕29號)“四、……收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費要嚴格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度?！?/p>
（2）財政部 國家發(fā)展改革委《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》(財綜〔2004〕100號)“第十七條 中央單位申請設(shè)立收費項目，應(yīng)當統(tǒng)一歸口由中央主管部門的財務(wù)機構(gòu)負責提出，并以部(委、局)級公文形式報財政部、國家發(fā)展改革委。省級單位、省以下單位申請設(shè)立收費項目的方式，由省級財政、價格主管部門參照本辦法確定?！?/p>
“第三十一條 嚴禁違反本辦法規(guī)定越權(quán)審批或設(shè)立收費項目。未經(jīng)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)規(guī)定，以及國務(wù)院或省級政府及其財政、價格主管部門批準，不得將收費項目轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費項目管理?！?/p>
（3）財政部《預(yù)算外資金管理實施辦法》(財綜字〔1996〕104號)“第十三條 部門和單位要嚴格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費、基金項目、隨意調(diào)整范圍和標準?！?/p>
（4）財政部《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜〔2004〕53號）“嚴禁各地區(qū)、各部門越權(quán)審批行政事業(yè)性收費和政府性基金項目……，禁止以行政事業(yè)性收費的名義變相批準征收政府性基金，嚴禁未經(jīng)財政部和省、自治區(qū)、直轄市財政部門會同同級價格主管部門批準擅自將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費或者將行政事業(yè)性收費作為經(jīng)營服務(wù)性收費進行審批，不得將國家明令取消的行政事業(yè)性收費、政府性基金轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費繼續(xù)收取。 ”
（5）財政部《政府性基金管理暫行辦法》（財綜〔2010〕80號）第二十一條“除法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院或者財政部規(guī)定外，其他任何部門、單位和地方各級人民政府均不得批準設(shè)立或者征收政府性基金，……不得以行政事業(yè)性收費名義變相設(shè)立政府性基金項目。 ”
（6）財政部和國家發(fā)展改革委每年編制的行政事業(yè)性收費或基金目錄。如財政部 國家發(fā)展改革委《關(guān)于印發(fā)2010年全國性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費項目目錄的通知》（財綜〔2011〕20號）。
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第三條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，補收應(yīng)當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：
(一) 違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目；
……”
2.2 違規(guī)擅自改變財政收入項目的征收范圍、標準、對象和期限
常見表現(xiàn)形式
2.2.1 違規(guī)擅自擴大收入項目的收取范圍收取收入
2.2.2 違反規(guī)定的費率、標準，擅自提高或降低費率、標準
2.2.3違反規(guī)定，在征收期限內(nèi)應(yīng)收未收，或在征收期限到期后收取財政收入
2.2.4 未按規(guī)定范圍和標準收取行政許可費
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國預(yù)算法》“第四十五條 預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入?！?/p>
（2）《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》(國發(fā)〔1996〕29號)“四、……收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行?！?/p>
（3）財政部《預(yù)算外資金管理實施辦法》(財綜字〔1996〕104號)“第十三條 部門和單位要嚴格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費、基金項目、隨意調(diào)整范圍和標準。”
（4）《中華人民共和國行政許可法》“第五十九條 行政機關(guān)實施行政許可，依照法律、行政法規(guī)收取費用的，應(yīng)當按照公布的法定項目和標準收費。 ”
（5）財政部《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜〔2004〕53號）“嚴禁各地區(qū)、各部門越權(quán)審批行政事業(yè)性收費和政府性基金項目、擴大征收范圍、提高征收標準。 ”
（6）財政部《政府性基金管理暫行辦法》（財綜〔2010〕80號）第二十一條“除法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院或者財政部規(guī)定外，其他任何部門、單位和地方各級人民政府均……不得改變征收對象、調(diào)整征收范圍、標準及期限。 ”
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第三條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，補收應(yīng)當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分:
……
(二) 違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限；
……”
2.3 違反規(guī)定緩收、減免或不收財政收入
常見表現(xiàn)形式
2.3.1 違反規(guī)定緩收、減免或不收財政收入
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國預(yù)算法》“第四十五條 預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。”
（2）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第三十五條 ……各項預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入?！?/p>
（3）財政部《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜〔2004〕53號）“二（一）……符合國家規(guī)定審批程序批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金，必須嚴格按照規(guī)定范圍和標準及時足額征收?！?/p>
（4）財政部、中國人民銀行《中央單位預(yù)算外資金收入收繳管理改革試點辦法》（財庫〔2002〕38號）第七條“執(zhí)收單位負責本單位預(yù)算外資金的收入收繳管理，確保收入及時、足額地繳入中央財政專戶或中央財政匯繳專戶?！?/p>
（5）財政部《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜〔2004〕53號）“三是規(guī)范收費基金征收行為。符合國家規(guī)定審批程序批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金，必須嚴格按照規(guī)定范圍和標準及時足額征收。未經(jīng)財政部和省、自治區(qū)、直轄市財政部門批準，執(zhí)收單位不得減免行政事業(yè)性收費?！?/p>
（6）財政部《政府性基金管理暫行辦法》（財綜〔2010〕80號）第二十一條“除法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院或者財政部規(guī)定外，其他任何部門、單位和地方各級人民政府均不得批準設(shè)立或者征收政府性基金，……不得減征、免征、緩征、停征或者撤銷政府性基金?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第三條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，補收應(yīng)當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：
……
(四) 緩收、不收財政收入；
……”
2.4 隱瞞應(yīng)當上繳的財政收入
常見表現(xiàn)形式
2.4.1不按規(guī)定開具相應(yīng)繳款書，應(yīng)繳收入款項隱瞞不繳
2.4.2依照規(guī)定收取的財政收入，通過設(shè)立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存放的方式，隱瞞不報，不繳入國庫、財政專戶
2.4.3收取的財政收入，未納入非稅收入財務(wù)賬簿核算，未納入非稅收入會計報表反映
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國預(yù)算法》“第四十六條 有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫(以下簡稱國庫)，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>
（2）財政部 國家發(fā)展改革委 監(jiān)察部 審計署《關(guān)于加強中央部門和單位行政事業(yè)性收費等收入“收支兩條線”管理的通知》(財綜〔2003〕29號)“一、……中央部門和單位按照國家有關(guān)規(guī)定收取或取得的行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發(fā)行費、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入等屬于政府非稅收入，必須嚴格按照國務(wù)院或者財政部規(guī)定全額上繳國庫或財政專戶，不得隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用。”
（3）財政部《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜〔2004〕53號）“一、明確政府非稅收入管理范圍 政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。按照建立健全公共財政體制的要求，政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍?！?/p>
“六、強化政府非稅收入預(yù)算管理 (一)政府非稅收入分步納入財政預(yù)算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續(xù)深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預(yù)算管理。一是各級財政部門要嚴格按照《財政部中國人民銀行關(guān)于將部分行政事業(yè)性收費納入預(yù)算管理的通知》(財預(yù)〔2003〕470號)的規(guī)定，認真落實行政事業(yè)性收費納入財政預(yù)算管理工作。二是各級財政部門要將尚未納入預(yù)算管理的其他政府非稅收入分期分批納入財政預(yù)算管理?！菑谋就ㄖl(fā)布之日起，按照國家規(guī)定審批權(quán)限新設(shè)立的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及按照本通知規(guī)定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預(yù)算，不得作為預(yù)算外資金管理。”
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第四條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,收繳應(yīng)當上繳的財政收入,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
(一)隱瞞應(yīng)當上繳的財政收入；
……”
2.5 滯留、截留、挪用應(yīng)當上繳的財政收入
常見表現(xiàn)形式
2.5.1未按國家規(guī)定時間和期限將收取的財政收入繳入國庫或財政專戶，或未按規(guī)定期限集中上繳、上劃規(guī)定的部門
2.5.2 超過國家規(guī)定期限上繳財政收入
2.5.3 不報、不繳、不上劃應(yīng)當上繳的財政收入
2.5.4 挪用應(yīng)當上繳的財政收入
2.5.5 截留、挪用、私分行政許可費
2.5.6 中央單位未及時將土地收益上繳國庫
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國預(yù)算法》“第四十六條 有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫(以下簡稱國庫)，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>
“第五十條 各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。”
（2）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第三十六條 一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>
（3）財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》(1998年財政部第 9號令)“第三十四條 ……行政單位取得各種應(yīng)繳款項，應(yīng)當及時、足額上繳國庫或者同級財政專戶，不得挪用、截留或者坐支?！?/p>
（4）《中華人民共和國行政許可法》“第五十九條 行政機關(guān)實施行政許可，……所收取的費用必須全部上繳國庫，任何機關(guān)或者個人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財政部門不得以任何形式向行政機關(guān)返還或者變相返還實施行政許可所收取的費用?！?/p>
（5）《財政部關(guān)于將中央單位土地收益納入預(yù)算管理的通知》（財綜〔2006〕63號）“ 二、從2007年1月1日起，中央單位土地收益作為一般預(yù)算收入納入中央財政預(yù)算，全部繳入中央國庫，實行“收支兩條線”管理?！?/p>
“三、中央單位取得土地收益，應(yīng)在當日內(nèi)就地全額繳入中央國庫。已經(jīng)實行非稅收入收繳管理制度改革并使用非稅收入收繳管理系統(tǒng)的中央單位，收取土地收益按照非稅收入收繳管理制度改革的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
（6）財政部《關(guān)于在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展中央級事業(yè)單位科技成果收益權(quán)管理改革試點的意見》（財教〔2011〕127號）“二、科技成果收益分段按比例留歸單位，納入單位預(yù)算統(tǒng)籌用于科研及相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)移工作，其余部分上繳中央國庫?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第四條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
……
(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當上繳的財政收入；
……”
2.6 坐支應(yīng)當上繳的財政收入
常見表現(xiàn)形式
2.6.1未按規(guī)定將收取的收入款項及時繳入國庫或財政專戶，直接沖抵列支單位工作經(jīng)費、辦案支出及其他費用支出等
定性依據(jù)
（1）財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》(1998年財政部第 9號令) “第三十四條 ……行政單位取得各種應(yīng)繳款項，應(yīng)當及時、足額上繳國庫或者同級財政專戶，不得挪用、截留或者坐支?！?/p>
（2）《中華人民共和國預(yù)算法》“第四十六條 有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫(以下簡稱國庫)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”
“第五十條 各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出?！?/p>
（3）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第三十六條 一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第四條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
……
(三)坐支應(yīng)當上繳的財政收入；
……”
2.7 不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫
常見表現(xiàn)形式
2.7.1 不按規(guī)定的預(yù)算級次入庫
2.7.2 不按規(guī)定的預(yù)算科目入庫
定性依據(jù)
《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第三十六條 一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或拖欠?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第四條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
……
(四)不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；
……”
2.8 行政事業(yè)收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理
常見表現(xiàn)形式
2.8.1 行政事業(yè)收費未實行收支兩條線管理
2.8.2 罰沒收入未實行收支兩條線管理
定性依據(jù)
（1） 財政部 監(jiān)察部 審計署 中國人民銀行 國家發(fā)展計劃委員會《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》(財綜字〔1999〕87號)“第二條 具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位(以下稱“執(zhí)收執(zhí)罰單位”)根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(基金，下同)和罰沒收入，屬于財政性資金，均應(yīng)實行財政‘收支兩條線’管理?！?/p>
（2）《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》(國發(fā)〔1996〕29號)“五、預(yù)算外資金要上繳財政專戶，實行收支兩條線管理?！?/p>
（3）財政部《關(guān)于加強中央單位財政票據(jù)工本費結(jié)算管理的通知》（財綜〔2011〕33號）“一、財政部財政票據(jù)監(jiān)管機構(gòu)將嚴格按照國家關(guān)于中央單位政府非稅收入收繳管理改革的有關(guān)規(guī)定，將財政票據(jù)工本費收入及時繳入中央國庫，實行“收支兩條線”管理。”
（4）財政部《關(guān)于將預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財預(yù)〔2010〕88號）“一、預(yù)算管理方式 自2011年1月1日起，中央各部門各單位（以下簡稱中央部門）的教育收費（包括目前在財政專戶管理的高中以上學(xué)費、住宿費，高校委托培養(yǎng)費，黨校收費，教育考試考務(wù)費，函大、電大、夜大及短訓(xùn)班培訓(xùn)費等，以下簡稱教育收費）作為本部門的事業(yè)收入，納入財政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行。中央部門預(yù)算外收入（含以前年度欠繳及未繳財政專戶的資金和財政專戶結(jié)余資金）全部上繳獲中央國庫，支出通過一般預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。”
2.9 行政事業(yè)性收費和罰沒收入未實行“票款分離”、“罰繳分離”
常見表現(xiàn)形式
2.9.1 行政事業(yè)性收費和罰沒收入未實行“票款分離”
2.9.2 行政事業(yè)性收費和罰沒收入未實行“罰繳分離”
定性依據(jù)
（1）《罰款決定與罰款收繳分離實施辦法》“第三條 作出罰款決定的行政機關(guān)應(yīng)當與收繳罰款的機構(gòu)分離；但是，依照行政處罰法的規(guī)定可以當場收繳罰款的除外?！?/p>
（2）財政部 監(jiān)察部 審計署 中國人民銀行 國家發(fā)展計劃委員會《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》(財綜字〔1999〕87號) “第十一條 對行政事業(yè)性收費和罰沒款實行票款分離和罰繳分離的管理制度。各項行政事業(yè)性收費要實行“單位開票，銀行代收，財政統(tǒng)管”的管理制度。經(jīng)同級財政部門批準由執(zhí)收單位直接收取的除外。罰款實行罰款決定與罰款收繳相分離制度，即由當事人持行政處罰決定書到財政部門指定的銀行繳納罰款。法律、法規(guī)規(guī)定可以當場收繳罰款的除外?！?/p>
三、違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為
3.1 虛報冒領(lǐng)等手段騙取財政資金
常見表現(xiàn)形式
3.1.1 虛列支出，多領(lǐng)財政資金
3.1.2 虛報專門事項，冒領(lǐng)或多領(lǐng)財政專項資金
3.1.3 虛報政策性事項，多領(lǐng)財政補貼資金
3.1.4 編造特定事項、偽造資料，騙取財政資金
定性依據(jù)
(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第三十八條 各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；……”
(2)《中華人民共和國會計法》“第九條 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算?！?/p>
“第十六條 各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算?！?/p>
(3) 財政部《民間非營利組織會計制度》（財會〔2004〕7號）“第七條 會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)?！?/p>
“第八條 民間非營利組織在會計核算時，應(yīng)當遵循以下基本原則：（一）會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)，如實反映民間非營利組織的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量等信息?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第六條 國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
(一) 以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；
……?！?
3.2 截留挪用財政資金
常見表現(xiàn)形式
3.2.1 截留應(yīng)撥財政資金，挪作他用
3.2.2 挪用行政事業(yè)費撥款，支付基建工程款
3.2.3 挪用財政資金，用于職工福利
3.2.4 對外出借財政資金
3.2.5 以預(yù)算調(diào)整為名，挪用財政資金
定性依據(jù)
(1) 《中華人民共和國預(yù)算法》“第四十七條 ……各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”
“第五十條 各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出?！?
(2) 《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第三十八條 各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；……”。
“第六十二條 各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意?！?
(3) 財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》（1998年財政部第9號令）“第三十四條……行政單位取得各種應(yīng)繳款項，應(yīng)當及時、足額上繳國庫或者同級財政專戶，不得挪用截留或者坐支。”
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第六條 國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
……
(二) 截留、挪用財政資金；……?！?/p>
3.3 滯留應(yīng)當下?lián)艿呢斦Y金
常見表現(xiàn)形式
3.3.1 批復(fù)預(yù)算不及時，滯留下?lián)茇斦Y金
3.3.2 向具體用款單位撥款不及時，滯留財政資金
3.3.3 滯留專項財政資金，影響特定事項開展
定性依據(jù)
《中華人民共和國預(yù)算法》“第四十七條 ……各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第六條 國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
……
(三) 滯留應(yīng)當下?lián)艿呢斦Y金；
……?！?
3.4 違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準
常見表現(xiàn)形式
3.4.1 超出國家規(guī)定的開支范圍列支有關(guān)費用支出
3.4.2 超出國家規(guī)定的開支標準列支有關(guān)費用支出
3.4.3 將項目經(jīng)費用于基本支出
3.4.4 將公用經(jīng)費用于人員經(jīng)費支出
定性依據(jù)
(1) 《中華人民共和國預(yù)算法》“第四十七條 ……各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”
(2) 《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第三十八條 各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；……”。
(3) 財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》(1998年財政部第9號令)“第十九條 行政單位的支出，應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準，保證人員經(jīng)費和單位正常運轉(zhuǎn)必需的開支，并對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規(guī)定的范圍和標準?！?/p>
(4) 財政部《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(1996年財政部第8號令)“第十九條 事業(yè)單位的支出，應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。事業(yè)單位的規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當責令糾正?！?/p>
（5）財政部《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(2012年財政部第68號令)“第二十一條 事業(yè)單位的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。事業(yè)單位的規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正?！?
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第六條 國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
……
(四) 違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；
……。”
3.5 無預(yù)算、超預(yù)算撥款
常見表現(xiàn)形式
3.5.1 無預(yù)算撥款
3.5.2 超預(yù)算撥款
定性依據(jù)
(1) 《中華人民共和國預(yù)算法》“第四十七條 ……各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”
(2) 《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第三十七條 政府財政部門應(yīng)當加強對預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：
(一) 按照預(yù)算撥款，即按照批準的年度預(yù)算和用款計劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；
……。”
“第三十八條 各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>
(3) 國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《中央國家機關(guān)行政單位會計制度》（國管財字〔1998〕第267號）“第四十二條 財政撥款原則 財政撥款的領(lǐng)撥必須根據(jù)核定的預(yù)算，按規(guī)定的預(yù)算管理級次逐級辦理，不得向沒有經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的單位撥款，同級單位之間不能直接辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)。因機構(gòu)撤銷或合并而必須劃轉(zhuǎn)經(jīng)費的，通過上級主管會計單位辦理。各部門的經(jīng)費預(yù)算原則上每月?lián)芸钜淮?，特殊情況可以臨時撥款。各部門不得申請辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款。”
(4) 財政部、中國人民銀行《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》（財庫〔2002〕28號）“第十條 財政性資金的支付，應(yīng)當堅持按照財政預(yù)算、分月用款計劃、項目進度和規(guī)定程序支付的原則?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第五條 財政部門、國庫機構(gòu)及其工作人員有下列違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
……
(二) 不依照預(yù)算或者用款計劃核撥財政資金；
……”
3.6 預(yù)算支出不實
常見表現(xiàn)形式
3.6.1 將預(yù)算外支出轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出
3.6.2 將下年度支出轉(zhuǎn)為本年度支出
3.6.3 不按當年實際預(yù)算支出數(shù)列支、列報
3.6.4 項目資金未按進度支付
定性依據(jù)
(1) 《中華人民共和國預(yù)算法》“第五十條 各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出?！?
(2) 《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第三十八條 各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金?！?
“第六十七條 政府財政部門、各部門、各單位……不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出，……決算各項數(shù)字應(yīng)當以經(jīng)核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假?！?/p>
(3) 國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《中央國家機關(guān)〈行政單位財務(wù)規(guī)則〉實施細則》(國管財字〔1998〕第266號)“第十四條 各部門應(yīng)當嚴格執(zhí)行年度預(yù)算，按照收支平衡、略有結(jié)余的原則，統(tǒng)籌安排各項支出，不得超預(yù)算或無預(yù)算安排支出。”
(4) 財政部、中國人民銀行《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》（財庫〔2002〕28號）“第十條 財政性資金的支付，應(yīng)當堅持按照財政預(yù)算、分月用款計劃、項目進度和規(guī)定程序支付的原則。”
處理處罰依據(jù)
《財政違法行為處罰處分條例》“第七條 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
(一) 虛增、虛減財政收入或者財政支出；
……?！?
3.7 違反規(guī)定使用機動經(jīng)費
常見表現(xiàn)形式
3.7.1未經(jīng)審批使用機動經(jīng)費
3.7.2使用機動經(jīng)費未按規(guī)定報備
3.7.3超范圍使用機動經(jīng)費
定性依據(jù)
財政部《中央本級項目支出預(yù)算管理辦法》（財預(yù)〔2007〕38號）“第三十八條 機動經(jīng)費實行項目預(yù)算管理，可調(diào)劑用于基本支出，主要用于編制內(nèi)增人、增編等支出，但不得擅自用于提高人員待遇”。
“第四十條 機動經(jīng)費動用時，實行審批和備案兩種管理方式。(一)垂直管理部門動用機動經(jīng)費時，應(yīng)報財政部批準同意后方可動用。（二）實行定員定額試點中央行政單位（包括定員定額試點參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位）動用機動經(jīng)費時，可根據(jù)本部門實際需要，安排用于相關(guān)基本支出和項目支出，每年11月底前將動用情況報財政部備案?！?/p>
四、違反決算編報規(guī)定的行為
4.1 未按規(guī)定進行年終清理結(jié)算和結(jié)賬，導(dǎo)致報表數(shù)據(jù)與實際情況不符
常見表現(xiàn)形式
4.1.1 上下級預(yù)算單位之間的預(yù)算及撥款數(shù)不一致
4.1.2 單位報表往來款項、預(yù)收預(yù)付款項應(yīng)結(jié)清未結(jié)清
4.1.3 事業(yè)單位專用基金計提數(shù)據(jù)錯誤
4.1.4 專項資金列報科目錯誤
4.1.5 貨幣資金賬實不符未查明原因
4.1.6 固定資產(chǎn)賬實不符
4.1.7 年終外幣折算處理錯誤導(dǎo)致報表相關(guān)數(shù)據(jù)不正確
定性依據(jù)
（1）財政部《行政單位會計制度》（財預(yù)字〔1998〕49號）“第四十五條 行政單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算?！?/p>
“第四十六條 清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項繳撥款，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)一致。”
“第五十條 行政單位年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符?，F(xiàn)金賬面余額，要同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字，要同實存的有價證券實際成本核對相符。”
“第五十一條 年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點，發(fā)生盤盈、盤虧的，要及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符?！?/p>
(2)財政部《事業(yè)單位會計制度》（財預(yù)字〔1997〕288號）“第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。
年終清理結(jié)算的主要事項包括：
清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補的款項等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。
為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項，應(yīng)當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>
凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入賬。本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。
年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。
事業(yè)單位的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。
事業(yè)單位年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字，一般應(yīng)同實存的有價證券核對相符。
年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符。
事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。
年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。
結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。
記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
事業(yè)單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整?！?/p>
處理處罰依據(jù)
財政部《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》（財統(tǒng)〔2002〕4號）“第二十七條 各部門、各地區(qū)要認真做好行政事業(yè)單位會計決算報告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報告編制不符合規(guī)定，存在漏報、虛報、瞞報、錯報以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報?！?/p>
4.2 決算報告編報事項不準確
常見表現(xiàn)形式
4.2.1 應(yīng)編入決算的單位、資金未編入決算
4.2.2 將不應(yīng)編入決算的單位或資金編入決算
4.2.3 決算報表附注說明不規(guī)范
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國預(yù)算法》“第六十條 編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時?！?/p>
“第六十一條 各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。”
（2）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第五條 各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。本部門機關(guān)經(jīng)費預(yù)算，應(yīng)當納入本部門預(yù)算?！?/p>
“第六十七條 政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作……決算各項數(shù)字應(yīng)當以經(jīng)核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假?！?
（3）財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》（1998年財政部第9號令）“第四十三條 行政單位應(yīng)當依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件，真實、準確、完整地編制財務(wù)報告……”
（4）財政部《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》（財統(tǒng)〔2002〕4號）“第十四條 行政事業(yè)單位決算報表附注用于注明需特別說明的有關(guān)報表編制事項，主要包括：報表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，以及特殊事項的說明和有關(guān)重要項目的明細資料?！?/p>
“第二十八條 各級行政事業(yè)單位應(yīng)按照財務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理級次，采取自下而上方式，按時層層匯總上報?！?/p>
處理處罰依據(jù)
（1）《財政違法行為處罰處分條例》“第七條 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
……
（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……?！?/p>
（2）財政部《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》（財統(tǒng)〔2002〕4號）“第二十七條 各部門、各地區(qū)要認真做好行政事業(yè)單位會計決算報告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報告編制不符合規(guī)定，存在漏報、虛報、瞞報、錯報以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報。”
4.3 決算報表內(nèi)容不真實
常見表現(xiàn)形式
4.3.1 多計或少計收入
4.3.2 多計或少計支出
4.3.3 多計或少計結(jié)余
4.3.4 多計或少計負債
4.3.5 部門自行調(diào)整所屬預(yù)算單位決算數(shù)據(jù)
4.3.6 部門估列代編所屬預(yù)算單位決算數(shù)據(jù)
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國預(yù)算法》“第六十條 編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時。”
“第六十一條 各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核?！?
（2）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》“第六十七條 政府財政部門、各部門、各單位……決算各項數(shù)字應(yīng)當以經(jīng)核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假。”
(3)財政部《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》（財統(tǒng)〔2002〕4號）“第二十條 各級行政事業(yè)單位應(yīng)在全面清理核實資產(chǎn)、負債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制會計決算報告。(一)應(yīng)按照行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度規(guī)定及各級財政對單位預(yù)算的批復(fù)文件，及時清理收支賬目、往來款項，核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款項。各項收支應(yīng)按規(guī)定要求進行年終結(jié)賬。凡屬本年的各項收入應(yīng)及時入賬，本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)在年終前全部上繳……?！?/p>
“第二十三條 會計決算報告的編制單位必須認真做好會計決算報告的審核工作，確保上報數(shù)據(jù)資料真實、完整、準確?！?/p>
“第三十條 中央各部門應(yīng)對所屬各級行政事業(yè)單位上報的會計決算報表、部門本級會計決算報表和本級代編經(jīng)費決算報表進行匯總，并對有關(guān)收入支出、項目等匯總虛增進行調(diào)整和剔除后，形成本部門匯總會計決算報表。”
“第三十一條 各部門、各地區(qū)匯總會計決算報表要以所屬各級行政事業(yè)單位上報的數(shù)據(jù)為準，不得隨意調(diào)整數(shù)據(jù)和科目，更不能虛報、瞞報和隨意結(jié)轉(zhuǎn)?！?/p>
（４）《中華人民共和國會計法》“第十七條 各單位應(yīng)當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計帳簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計帳簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。”
（５）財政部《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財預(yù)〔2010〕7號）“第四條 中央部門應(yīng)當對結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金分別進行明細核算和統(tǒng)計，并與單位會計賬表相關(guān)數(shù)字核對一致?！?/p>
處理處罰依據(jù)
（1）《財政違法行為處罰處分條例》“第七條 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的 ，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……?！?/p>
（2）財政部《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》（財統(tǒng)〔2002〕4號）“第二十七條 各部門、各地區(qū)要認真做好行政事業(yè)單位會計決算報告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報告編制不符合規(guī)定，存在漏報、虛報、瞞報、錯報以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報。”
4.4匯總決算不規(guī)范
常見表現(xiàn)形式
4.4.1匯總決算使用的數(shù)據(jù)與分戶決算不一致，表表不符
4.4.2決算報表數(shù)據(jù)與會計賬簿數(shù)據(jù)不一致, 賬表不符
4.4.3 收入科目歸集不準確
4.4.4 支出科目歸集不準確
4.4.5 本年年初數(shù)與上年年末數(shù)不一致
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國會計法》“第十七條 各單位應(yīng)當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計帳簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計帳簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符?！?/p>
（2）《中華人民共和國預(yù)算法》“第六十條 編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時。”
（3）財政部《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》（財統(tǒng)〔2002〕4號）“第二十條 各級行政事業(yè)單位，應(yīng)在全面清理核實資產(chǎn)、負債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制會計決算報告。(一)應(yīng)按照行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度規(guī)定及各級財政對單位預(yù)算的批復(fù)文件，及時清理收支賬目、往來款項，核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款項。各項收支應(yīng)按規(guī)定要求進行年終結(jié)賬。凡屬本年的各項收入應(yīng)及時入賬，本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出渠道如實列報。（二）應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會計核算資料編制會計決算報表，做到數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符?！?
處理處罰依據(jù)
（1）《財政違法行為處罰處分條例》“第七條 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的 ，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……?！?/p>
（2）財政部《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》（財統(tǒng)〔2002〕4號）“第二十七條 各部門、各地區(qū)要認真做好行政事業(yè)單位會計決算報告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報告編制不符合規(guī)定，存在漏報、虛報、瞞報、錯報以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報?！?/p>
五、違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為
說明：根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財政部第36號令）第五十五、第五十六條的相關(guān)規(guī)定：社會團體和民辦非企業(yè)單位中占有、使用國有資產(chǎn)的，參照本辦法執(zhí)行。參照公務(wù)員制度管理的事業(yè)單位和社會團體，依照國家關(guān)于行政單位國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位創(chuàng)辦的具有法人資格的企業(yè)，由財政部門按照企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的有關(guān)規(guī)定實施監(jiān)督管理。
5.1 國有資產(chǎn)配置不符合規(guī)定
常見表現(xiàn)形式
5.1.1 配置國有資產(chǎn)超標準
5.1.2 購置國有資產(chǎn)未按規(guī)定程序報批
5.1.3 購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)未依法實施政府采購
5.1.4 未按規(guī)定對購置的資產(chǎn)進行賬務(wù)處理
定性依據(jù)
（1）國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（國管資〔2009〕167號）“第九條配置資產(chǎn)應(yīng)當嚴格執(zhí)行標準，無特殊工作需要，不得超標準配置資產(chǎn)?！?/p>
“第十條資產(chǎn)配置方式主要包括購置、調(diào)劑、租賃、受贈等。凡能通過調(diào)劑方式解決的，原則上不得購置?！?/p>
“第十二條各部門納入年度資產(chǎn)配置計劃的資產(chǎn)，應(yīng)當委托集中采購機構(gòu)代理采購，不得以任何理由規(guī)避政府集中采購。”
（2）財政部《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財政部第35號令)“第十三條 對有規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，應(yīng)當按照標準進行配備；對沒有規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，應(yīng)當從實際需要出發(fā)，從嚴控制，合理配備。
財政部門對要求配置的資產(chǎn)，能通過調(diào)劑解決的，原則上不重新購置。”
“第十四條 購置有規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當按下列程序報批：
(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負責人審核同意后報同級財政部門審批，并按照同級財政部門要求提交相關(guān)材料；
(二)同級財政部門根據(jù)單位資產(chǎn)狀況對行政單位提出的資產(chǎn)購置項目進行審批；
(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報同級財政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出?！?/p>
“第十五條 經(jīng)批準召開重大會議、舉辦大型活動等需要購置資產(chǎn)的，由會議或者活動主辦單位按照本辦法規(guī)定程序報批?！?/p>
“第十六條 行政單位購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)，依法實施政府采購?！?/p>
“第十七條 行政單位資產(chǎn)管理部門應(yīng)當對購置的資產(chǎn)進行驗收、登記，并及時進行賬務(wù)處理?！?/p>
（3）財政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財政部第36號令）“第十二條 事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置應(yīng)當符合以下條件：
(一)現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足事業(yè)單位履行職能的需要；
(二)難以與其他單位共享、共用相關(guān)資產(chǎn)；
(三)難以通過市場購買產(chǎn)品或者服務(wù)的方式代替資產(chǎn)配置，或者采取市場購買方式的成本過高?！?/p>
“第十三條 事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置應(yīng)當符合規(guī)定的配置標準；沒有規(guī)定配置標準的，應(yīng)當從嚴控制，合理配置?！?/p>
“第十四條 對于事業(yè)單位長期閑置、低效運轉(zhuǎn)或者超標準配置的資產(chǎn)，原則上由主管部門進行調(diào)劑，并報同級財政部門備案；跨部門、跨地區(qū)的資產(chǎn)調(diào)劑應(yīng)當報同級或者共同上一級的財政部門批準。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。”
“第十五條 事業(yè)單位向財政部門申請用財政性資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的(包括事業(yè)單位申請用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進行的購置)，除國家另有規(guī)定外，按照下列程序報批：
(一)年度部門預(yù)算編制前，事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出下一年度擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，報主管部門審核；
(二)主管部門根據(jù)事業(yè)單位資產(chǎn)存量狀況和有關(guān)資產(chǎn)配置標準，審核、匯總事業(yè)單位資產(chǎn)購置計劃，報同級財政部門審批；
(三)同級財政部門根據(jù)主管部門的審核意見，對資產(chǎn)購置計劃進行審批；
(四)經(jīng)同級財政部門批準的資產(chǎn)購置計劃，事業(yè)單位應(yīng)當列入年度部門預(yù)算，并在上報年度部門預(yù)算時附送批復(fù)文件等相關(guān)材料，作為財政部門批復(fù)部門預(yù)算的依據(jù)?！?/p>
“第十六條 事業(yè)單位向主管部門或者其他部門申請項目經(jīng)費的，有關(guān)部門在下達經(jīng)費前，應(yīng)當將所涉及的規(guī)定限額以上的資產(chǎn)購置事項報同級財政部門批準?！?/p>
“第十七條 事業(yè)單位用其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，報主管部門審批；主管部門應(yīng)當將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案?！?/p>
“第十八條 事業(yè)單位購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)，應(yīng)當按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
處理處罰依據(jù)
國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（國管資〔2009〕167號）“第四十三條各部門違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由國管局和相關(guān)部門責令限期改正，逾期不改的予以通報批評，并按《財政違法行為處罰處分條例》和國家有關(guān)規(guī)定處理：
（一）超計劃、超標準配置資產(chǎn)的；
（二）違反政府采購和招標投標規(guī)定配置資產(chǎn)的；
（三）拒絕對長期閑置、低效運轉(zhuǎn)的資產(chǎn)進行調(diào)劑處置的；”
5.2 違規(guī)使用國有資產(chǎn)
常見表現(xiàn)形式
5.2.1 將國有資產(chǎn)違規(guī)出租、出借
5.2.2 將國有資產(chǎn)違規(guī)進行投資
5.2.3 違規(guī)提供對外擔保
5.2.4 用不得抵押的國有資產(chǎn)作抵押
5.2.5 用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體
5.2.6將國有資產(chǎn)無償提供給他人使用
定性依據(jù)
（1）國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（國管資〔2009〕167號）“第二十一條未經(jīng)批準，各部門不得出租、出借國有資產(chǎn)。出租、出借國有資產(chǎn)應(yīng)當嚴格控制，從嚴審批。”
“第二十九條各部門行政單位和參照公務(wù)員法管理的單位，不得將國有資產(chǎn)用于對外投資。其他事業(yè)單位應(yīng)當嚴格控制對外投資，不得利用國家財政撥款、上級補助資金和維持事業(yè)正常發(fā)展的資產(chǎn)對外投資?！?/p>
（2）財政部《中央垂直管理系統(tǒng)行政單位國有資產(chǎn)管理暫行實施辦法》（財行〔2007〕647號）“第二十五條 垂管單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保，法律另有規(guī)定的除外。”
“第二十七條 垂管單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，由主管部門根據(jù)國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定嚴格控制，從嚴審批，審批情況定期報送財政部備案?！?/p>
（3）財政部《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》（財教〔2009〕192號）“第九條中央級事業(yè)單位擬對外投資和出租、出借的國有資產(chǎn)的權(quán)屬應(yīng)當清晰。權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的資產(chǎn)不得進行對外投資和出租、出借?！?/p>
“第二十三條中央級事業(yè)單位不得從事以下對外投資事項：（一）買賣期貨、股票，國家另有規(guī)定的除外；（二）購買各種企業(yè)債券、各類投資基金和其他任何形式的金融衍生品或進行任何形式的金融風(fēng)險投資，國家另有規(guī)定的除外；（三）利用國外貸款的事業(yè)單位，在國外債務(wù)尚未清償前利用該貸款形成的資產(chǎn)對外投資；（四）其他違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的?！?/p>
“第二十四條中央級事業(yè)單位應(yīng)在保證單位正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，嚴格控制貨幣性資金對外投資。不得利用財政撥款和財政撥款結(jié)余對外投資?！?/p>
“第三十四條中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租，原則上應(yīng)采取公開招租的形式確定出租的價格，必要時可采取評審或者資產(chǎn)評估的辦法確定出租的價格。中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借的，期限一般不得超過五年?！?/p>
“第三十八條主管部門、中央級事業(yè)單位在國有資產(chǎn)使用過程中不得有下列行為：
（一）未按規(guī)定權(quán)限申報，擅自對規(guī)定限額以上的國有資產(chǎn)進行對外投資和出租、出借；
（二）對不符合規(guī)定的對外投資和出租、出借事項予以審批；
（三）串通作弊，暗箱操作，違規(guī)利用國有資產(chǎn)對外投資和出租、出借；
（四）其他違反國家有關(guān)規(guī)定造成單位資產(chǎn)損失的行為?！?/p>
（4）財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》(1998年財政部第9號令)“第四條 行政單位財務(wù)管理的基本任務(wù)是：……(四)加強行政單位國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。”
（5）財政部《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財政部第35號令)“第十九條 行政單位應(yīng)當認真做好國有資產(chǎn)的使用管理工作，做到物盡其用，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效益；保障國有資產(chǎn)的安全完整，防止國有資產(chǎn)使用中的不當損失和浪費?！?/p>
“第二十條 行政單位對所占有、使用的國有資產(chǎn)應(yīng)當定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產(chǎn)流失?！?/p>
“第二十二條 行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保，法律另有規(guī)定的除外?！?/p>
“第二十三條 行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體。在本辦法頒布前已經(jīng)用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體的，應(yīng)當按照國家關(guān)于黨政機關(guān)與所辦經(jīng)濟實體脫鉤的規(guī)定進行脫鉤。脫鉤之前，行政單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定對其經(jīng)濟實體的經(jīng)濟效益、收益分配及使用情況等進行嚴格監(jiān)管。”
“第二十五條 行政單位出租、出借的國有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行‘收支兩條線’管理?！?/p>
（6）財政部《關(guān)于實施〈中央行政單位國有資產(chǎn)處置收入和出租出借收入管理暫行辦法〉有關(guān)問題的補充通知》（財行〔2009〕567號）“二（一）中共中央直屬機關(guān)、國務(wù)院各部委（各直屬機構(gòu)、辦事機構(gòu)）機關(guān)的資產(chǎn)處置和出租出借事項，分別報中直管理局、國管局審批后，報財政部備案（一式三份）。個別事項由中直管理局、國管局會同財政部審批?！?/p>
（7）財政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財政部第36號令)“第二十條 事業(yè)單位應(yīng)當建立健全資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。事業(yè)單位應(yīng)當對實物資產(chǎn)進行定期清查，做到賬賬、賬卡、賬實相符，加強對本單位專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等無形資產(chǎn)的管理，防止無形資產(chǎn)流失。”
（8）財政部《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》（財教〔2009〕192號）第十八條“中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資，單項或批量價值（賬面原值，下同）在800萬元人民幣以上（含800萬元）的，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批；單項或批量價值在800萬元以下的，由主管部門按照有關(guān)規(guī)定進行審批，并于批復(fù)之日起15個工作日內(nèi)將審批文件（一式三份）報財政部備案?！?/p>
“第三十條 中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借，資產(chǎn)單項或批量價值在800萬元人民幣以上（含800萬元）的，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批；資產(chǎn)單項或批量價值在800萬元以下的，由主管部門按照有關(guān)規(guī)定進行審批，并于15個工作日內(nèi)將審批結(jié)果（一式三份）報財政部備案。”
（9）財政部《關(guān)于〈中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法〉的補充通知》（財教〔2009〕495號）“二、資產(chǎn)短期出租、出借事項的審批程序問題 六個月以內(nèi)（含六個月）的資產(chǎn)出租、出借事項，財政部授權(quán)主管部門審批?！?/p>
（10）《中華人民共和國擔保法》“第三十七條 下列財產(chǎn)不得抵押：……
(三) 學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施?！?/p>
處理處罰依據(jù)
（1）《財政違法行為處罰處分條例》“第八條 國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分?！?/p>
（2）國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（國管資〔2009〕167號）“第四十三條各部門違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由國管局和相關(guān)部門責令限期改正，逾期不改的予以通報批評，并按《財政違法行為處罰處分條例》和國家有關(guān)規(guī)定處理：……
（四）未履行相關(guān)程序擅自處置國有資產(chǎn)的?！?/p>
（3）國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理辦法》（國管資〔2009〕168號）“第三十九條 各部門在資產(chǎn)處置中有下列行為之一的，由國管局和相關(guān)部門責令改正，并按照《財政違法行為處罰處分條例》及國家有關(guān)規(guī)定處理；情節(jié)嚴重、涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理：
（一）對權(quán)屬不清、有爭議的資產(chǎn)進行處置，或未經(jīng)批準擅自處置的；
（二）在資產(chǎn)處置過程中弄虛作假，低價轉(zhuǎn)讓、合謀私分或其他造成國有資產(chǎn)損失的；
（三）規(guī)避評估程序，或在資產(chǎn)評估、審計等活動中，提供虛假材料、干預(yù)評估機構(gòu)獨立執(zhí)業(yè)的；
（四）將已獲準調(diào)劑、捐贈、報廢的資產(chǎn)繼續(xù)占用或采取其他方式處置的?！?/p>
（4） 財政部《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財政部第35號令)“第五十條 財政部門、行政單位及其工作人員違反本辦法的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，按照《財政違法行為處罰處分條例》處理。違反國家國有資產(chǎn)管理規(guī)定的其他行為，按國家有關(guān)法律法規(guī)處理?！?/p>
（5） 財政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財政部第36號令)“第五十一條 事業(yè)單位及其工作人員違反本辦法，有下列行為之一的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定進行處罰、處理、處分：……
(三) 擅自提供擔保的；”
“第五十二條 財政部門、主管部門及其工作人員在上繳、管理國有資產(chǎn)收益，或者下?lián)茇斦Y金時，違反本辦法規(guī)定的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定進行處罰、處理、處分。”
“第五十四條 違反本辦法有關(guān)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理規(guī)定的其他行為，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度進行處理?！?/p>
5.3 違規(guī)處置國有資產(chǎn)
常見表現(xiàn)形式
5.3.1 以違規(guī)出售、調(diào)撥、報損、報廢等形式擅自處置國有資產(chǎn)
5.3.2 國有資產(chǎn)處置未履行法定程序和審批手續(xù)
5.3.3 擅自核銷債權(quán)、對外投資
5.3.4 用國有資產(chǎn)開辦集體或私營企業(yè)，改變資產(chǎn)的國有性質(zhì)
5.3.5 經(jīng)審批同意處置的資產(chǎn)未按規(guī)定進行處置
5.3.6 違規(guī)處置權(quán)屬不清或有爭議的資產(chǎn)
定性依據(jù)
（1）財政部《中央行政單位國有資產(chǎn)處置收入和出租出借收入管理暫行辦法》（財行〔2009〕400號）“第四條 中央行政單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)。未經(jīng)批準，不得處置。”
（2）財政部《中央垂直管理系統(tǒng)行政單位國有資產(chǎn)管理暫行實施辦法》（財行〔2007〕647號）“第三十二條垂管單位處置國有資產(chǎn)應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得處置?！?/p>
“第三十三條資產(chǎn)處置應(yīng)當由垂管單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門、技術(shù)部門審核鑒定，提出意見，按審批權(quán)限報送審批?！?/p>
“第三十五條 垂管單位國有資產(chǎn)處置應(yīng)當按照公開、公正、公平的原則進行。資產(chǎn)的出售與置換應(yīng)當采取拍賣、招投標、協(xié)議轉(zhuǎn)讓及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進行?！?/p>
（3）財政部《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財政部第35號令)“第二十九條 行政單位處置國有資產(chǎn)應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得處置?！?/p>
“第三十條 資產(chǎn)處置應(yīng)當由行政單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門、技術(shù)部門審核鑒定，提出意見，按審批權(quán)限報送審批?！?/p>
（4）財政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財政部第36號令)“第二十五條 事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得自行處置。”
“第二十六條 事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定?！?/p>
“第二十七條 財政部門或者主管部門對事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置事項的批復(fù)是財政部門重新安排事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)配置預(yù)算項目的參考依據(jù)，是事業(yè)單位調(diào)整相關(guān)會計賬目的憑證?！?/p>
“第二十八條 事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公正、公平的原則。事業(yè)單位出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)數(shù)量較多或者價值較高的，應(yīng)當通過拍賣等市場競價方式公開處置?！?/p>
（5）財政部《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（財教〔2008〕495號）第九條“中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置按以下權(quán)限予以審批：（一）中央級事業(yè)單位一次性處置單位價值或批量價值（賬面原值，下同）在800萬元人民幣（以下簡稱規(guī)定限額）以上（含800萬元）的國有資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批； （二）中央級事業(yè)單位一次性處置單位價值或批量價值在規(guī)定限額以下的國有資產(chǎn)，由財政部授權(quán)主管部門進行審批。主管部門應(yīng)當于批復(fù)之日起15個工作日內(nèi)，將批復(fù)文件（一式三份）報財政部備案?！?/p>
（備注：以下（6）—（8）適用于“5.2.5 經(jīng)審批同意處置的資產(chǎn)未按規(guī)定進行處置”）
（6）國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《關(guān)于中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置有關(guān)問題的通知》（國管資〔2009〕246號）“一、……各部門、各單位經(jīng)審批后需處置的資產(chǎn)，統(tǒng)一交由處置交易機構(gòu)進行處置。”“二、……國有資產(chǎn)處置交易由北京產(chǎn)權(quán)交易所（以下簡稱“北交所”）承擔?！?
（7）國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（國管資〔2009〕167號）“第三十條國管局負責建立中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置平臺，各部門應(yīng)當按規(guī)定通過國有資產(chǎn)處置平臺處置資產(chǎn)?！?/p>
“第三十一條資產(chǎn)處置應(yīng)當嚴格履行申報審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得自行處置。”
（8）國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《關(guān)于進一步加強中央行政事業(yè)單位軟件資產(chǎn)管理工作的通知》（國管資〔2010〕491號）“七、加強對自行開發(fā)軟件資產(chǎn)的知識產(chǎn)權(quán)管理工作，禁止將軟件資產(chǎn)用于商業(yè)用途。擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件停止使用后，不涉及國家機密、仍具有經(jīng)濟價值的，應(yīng)當通過中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置平臺進行公開處置?！?/p>
（備注：以下（9）適用于“5.2.6違規(guī)將權(quán)屬不清或有爭議的資產(chǎn)進行處置”）
（9）國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理辦法》（國管資〔2009〕168號）“第六條 擬處置的國有資產(chǎn)應(yīng)當產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)屬關(guān)系不明或存在權(quán)屬糾紛的國有資產(chǎn)，不得處置。”
處理處罰依據(jù)
（1）《財政違法行為處罰處分條例》“第八條 國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分?！?/p>
（2）財政部《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財政部第35號令)“第五十條 財政部門、行政單位及其工作人員違反本辦法的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，按照《財政違法行為處罰處分條例》處理。違反國家國有資產(chǎn)管理規(guī)定的其他行為，按國家有關(guān)法律法規(guī)處理?！?/p>
（3）財政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財政部第36號令)“第五十一條 事業(yè)單位及其工作人員違反本辦法，有下列行為之一的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定進行處罰、處理、處分：
……
(二) 擅自占有、使用和處置國有資產(chǎn)的；
……”
5.4 違反國有資產(chǎn)評估相關(guān)規(guī)定
常見表現(xiàn)形式
5.4.1 應(yīng)當評估未評估
5.4.2
