一、檢查內(nèi)容
應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用支出、其他應(yīng)稅項(xiàng)目及代扣代繳稅金情況，外埠施工企業(yè)。
二、檢查方法
（一）查前調(diào)查
通過(guò)各級(jí)發(fā)展改革計(jì)劃委員會(huì)了解區(qū)域內(nèi)的所有建設(shè)單位（包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），列出名單，對(duì)建設(shè)單位就下列事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查：
1、建筑安裝、施工合同（復(fù)?。?br> 2、決算或預(yù)算（取數(shù)）；
3、從建筑施工方取得的發(fā)票（復(fù)?。?；
4、向施工單位支付的資金數(shù)額及去向（賬號(hào)），或以物抵債的物品情況；
5、對(duì)調(diào)查結(jié)果匯總、按地域分類，重點(diǎn)對(duì)合同、發(fā)票、預(yù)算或決算、結(jié)算資金進(jìn)行核對(duì)，確定檢查突破口。
（二）檢查應(yīng)稅收入
通過(guò)檢查施工合同、預(yù)算或決算報(bào)告、發(fā)票、圖紙、開(kāi)工報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等相關(guān)資料，全面了解相關(guān)涉稅信息。重點(diǎn)對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行檢查。
1、工程結(jié)算
⑴根據(jù)施工合同約定的價(jià)款結(jié)算辦法，確定工程應(yīng)稅收入，并與甲方撥付工程款比較，檢查施工單位是否將應(yīng)稅收入計(jì)入往來(lái)賬款科目，少繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
⑵將預(yù)算定額和合同約定的取費(fèi)項(xiàng)目與主管業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，檢查施工單位是否將臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、遠(yuǎn)征費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)等取費(fèi)項(xiàng)目從收入中扣除，少繳營(yíng)業(yè)稅。
⑶對(duì)甲方供料工程項(xiàng)目，檢查甲方提供的材料是否未計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，少繳營(yíng)業(yè)稅。
⑷采取實(shí)地勘察或者測(cè)量，與施工合同核對(duì)，檢查施工超計(jì)劃、超面積部分是否只進(jìn)成本，不進(jìn)收入。
⑸通過(guò)施工成本，檢查是否存在有成本無(wú)收入的情況；檢查附屬工程（如倉(cāng)房、車庫(kù)、人防工程、地面、花壇綠地、外墻裝飾等）或金屬作業(yè)工程（如鋼窗、柵欄、裝飾屋頂?shù)龋┑慕Y(jié)算，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核對(duì)，檢查此類工程結(jié)算價(jià)款是否進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
⑹檢查水暖、電照、給排水（上水、下水）、外網(wǎng)（水、暖、電工程的延伸）、寬帶等施工項(xiàng)目的決算報(bào)告，看相關(guān)收入是否全額進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
⑺核對(duì)甲方與乙方價(jià)款結(jié)算情況，實(shí)地勘察乙方使用的資產(chǎn)，并與乙方賬面資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在實(shí)物（不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)等）抵頂工程款不入賬、不計(jì)收入情況，少繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，或少繳房地產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅等。
⑻根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，通過(guò)施工單位的成本或管理費(fèi)用，檢查收入和成本、費(fèi)用配比是否合理，對(duì)不合理項(xiàng)目，進(jìn)一步查找原因，看是否隱瞞收入，少繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
⑼通過(guò)所有者權(quán)益類科目（實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)），檢查施工單位有無(wú)將收入直接記入所有者權(quán)益類科目的情況，導(dǎo)致少繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
2、價(jià)外收入
將施工合同獎(jiǎng)勵(lì)款與甲方撥付款核對(duì)，檢查價(jià)外收入（優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)）是否進(jìn)收入，或?qū)⒋隧?xiàng)收入直接通過(guò)“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”等科目核算，或者直接沖減費(fèi)用，少繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。
3、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入
⑴看施工單位設(shè)備出租情況，取得租賃收入是否未入賬，少繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅或印花稅。
⑵看施工單位是否有將收入以紅字記入其他業(yè)務(wù)支出或營(yíng)業(yè)外支出借方等以收抵支現(xiàn)象，少繳營(yíng)業(yè)稅。
⑶看施工單位完工后，余料或殘料的變價(jià)收入是否未入賬，少繳企業(yè)所得稅等。
⑷對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用借方紅字和貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，檢查是否是甲方拖欠工程款或借出資金利息收入，少繳營(yíng)業(yè)稅。
⑸對(duì)管理費(fèi)用借方紅字和貸方發(fā)生額進(jìn)行核實(shí)，檢查是否將收入沖抵費(fèi)用，少繳營(yíng)業(yè)稅。
⑹檢查往來(lái)明細(xì)，看施工單位是否將上述收入計(jì)入往來(lái)科目，隱瞞收入，少繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。
（三）檢查成本費(fèi)用
1、材料成本
⑴根據(jù)施工項(xiàng)目決算及預(yù)算定額等有關(guān)數(shù)據(jù)，與整體工程的鋼筋、水泥、紅磚等主要材料的消耗量進(jìn)行核對(duì)，再將鋼筋、水泥、紅磚等主要材料之間的消耗比例進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)向工程概算咨詢部門進(jìn)行咨詢認(rèn)證，看施工單位是否高轉(zhuǎn)材料成本。
⑵檢查購(gòu)進(jìn)原材料是否不通過(guò)“原材料”科目，直接在“工程施工”科目一次性列支，出現(xiàn)賬外材料（以購(gòu)代耗）、造成高轉(zhuǎn)材料成本。
⑶檢查原材料科目出現(xiàn)（金額、數(shù)量）紅字，工程施工所耗材料與實(shí)際用料明顯不符、材料采用計(jì)劃價(jià)格核算而材料成本差異不結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)等材料消耗異常情況，通過(guò)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，看施工單位是否高轉(zhuǎn)材料成本。
⑷對(duì)號(hào)碼連續(xù)、重號(hào)、頻繁出自同一建材公司（廠、商店）、金額較大等異常材料采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)舞b別，并到相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，看是否存在大頭小尾票、陰陽(yáng)票、假發(fā)票等虛假購(gòu)進(jìn)、虛列材料成本情況。
⑸通過(guò)材料采購(gòu)發(fā)票檢查施工單位入庫(kù)單、出庫(kù)單、驗(yàn)收單等是否齊全，結(jié)合檢查資金結(jié)算方式、資金劃轉(zhuǎn)、運(yùn)輸方式等情況，檢查施工單位是否存在虛假購(gòu)進(jìn)、虛假材料成本問(wèn)題。
2、人工
⑴檢查勞資部門職工名冊(cè)、參加養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)人員名單及考勤記錄，確定企業(yè)職工真實(shí)人數(shù)，與支付工資明細(xì)表核對(duì)，看是否存在虛列人員工資和超標(biāo)準(zhǔn)列支問(wèn)題。
⑵檢查臨時(shí)工工資表，看領(lǐng)取人簽字是否頻繁出現(xiàn)相同筆跡。必要時(shí)，采取抽查辦法，責(zé)令企業(yè)提供用工合同及相關(guān)人員的身份證，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)筆跡和領(lǐng)取金額，看是否存在虛列人工費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)列支問(wèn)題。
3、費(fèi)用
⑴檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用中的集資利息支出，是否超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)列支。
⑵通過(guò)管理人員工資表，檢查支付管理人員工資，是否超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)列支。
⑶對(duì)支出的大額管理費(fèi)用，要鑒定發(fā)票真?zhèn)?，核?shí)發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，看支出是否真實(shí)，是否不屬于當(dāng)年的費(fèi)用支出。
（四）檢查其他應(yīng)稅項(xiàng)目
1、檢查外埠施工項(xiàng)目，是否開(kāi)具外出施工證明，是否按規(guī)定全額繳稅。
2、檢查提取的減值準(zhǔn)備，是否未進(jìn)行納稅調(diào)整；檢查折舊費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備，是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取；檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工資及三項(xiàng)費(fèi)用、上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、傭金、利息、捐贈(zèng)等項(xiàng)目，是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支。
3、檢查“工程施工”科目。是否存在白條入賬，是否列支了不屬于當(dāng)年施工成本的支出，或與施工項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他列支。
4、檢查跨年度工程的收入和成本費(fèi)用項(xiàng)目，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生原則、相關(guān)性原則、配比原則按項(xiàng)目、分年度進(jìn)行歸集收入和成本費(fèi)用，繳納企業(yè)所得稅。
5、檢查甲方的實(shí)收資本（股本）、乙方實(shí)收資本（股本）和相關(guān)協(xié)議，從而確認(rèn)雙方是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)，結(jié)算價(jià)款是否公允，是否轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)，看借款利息、施工價(jià)格（偏低或偏高）、替對(duì)方承擔(dān)費(fèi)用等項(xiàng)目，是否存在不應(yīng)承擔(dān)項(xiàng)目的列支、超標(biāo)準(zhǔn)列支、過(guò)高或過(guò)低定價(jià)等人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題。
6、通過(guò)核對(duì)實(shí)有房產(chǎn)和車輛，檢查房產(chǎn)稅和車船使用稅是否全額繳納；通過(guò)核對(duì)土地使用證，檢查土地使用稅是否全額繳納；通過(guò)核對(duì)工程施工、材料采購(gòu)等合同，檢查印花稅是否全額繳納。
（五）檢查代扣代繳稅金情況
1、檢查工程轉(zhuǎn)包、分包合同（協(xié)議），及外網(wǎng)（水、暖、電工程的延伸）工程、煤氣管道安裝、有線電視施工項(xiàng)目的分包合同（協(xié)議），是否代扣代繳相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅。
2、對(duì)從利潤(rùn)分配、盈余公積、資本公積中以現(xiàn)金或者股權(quán)形式進(jìn)行股金分紅或送紅股票、從應(yīng)付福利費(fèi)借方列支集體福利型、獎(jiǎng)勵(lì)性支出，結(jié)合應(yīng)付工資，檢查是否全額代扣代繳個(gè)人所得稅。
3、檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用中的集資利息支出明細(xì)，看支付利息時(shí)是否代扣代繳個(gè)人所得稅。
（六）檢查外埠施工企業(yè)
1、核實(shí)是否在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具外出施工證明，檢查是否全額繳納各項(xiàng)稅款。
2、對(duì)已撤回原地，無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)應(yīng)稅收入和納稅款的，將已掌握的施工合同、施工收入、納稅情況等信息反饋給企業(yè)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三、有關(guān)要求
在檢查過(guò)程中注意相關(guān)涉稅線索的收集，為加強(qiáng)其他行業(yè)稅收征管提供依據(jù)，為其他行業(yè)稅收檢查提供線索。
（一）通過(guò)對(duì)照與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（建設(shè)單位）的往來(lái)項(xiàng)目，收集房開(kāi)企業(yè)的信息（合同、發(fā)票、預(yù)算或決算數(shù)額、資金的去向、日期），為檢查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供線索。
（二）對(duì)取得的建材發(fā)票（單位名稱、序號(hào)、品名、規(guī)格、金額、日期）列出清單，為檢查建材企業(yè)提供線索。
（三)對(duì)取得的工程交通運(yùn)輸發(fā)票（單位名稱、序號(hào)、項(xiàng)目、金額、日期）列出清單，作為檢查交通運(yùn)輸企業(yè)是否隱瞞收入、開(kāi)具大頭小尾發(fā)票和假發(fā)票的線索；為檢查交通運(yùn)輸定額戶是否超定額提供依據(jù)。
（四）對(duì)甲方以不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)抵工程款情況（單位名稱、工程項(xiàng)目、資產(chǎn)名稱、金額、日期）列出清單，作為檢查甲方是否繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅及印花稅的線索。
（五）對(duì)支付班組承包、工時(shí)費(fèi)承包、轉(zhuǎn)包、分包的個(gè)人收入及“棟號(hào)長(zhǎng)”收入情況（姓名、工程項(xiàng)目、收入金額、日 期）列出清單，作為檢查相應(yīng)人員是否繳納個(gè)人所得稅的線索。
（六）對(duì)施工單位繳納的各項(xiàng)行政收費(fèi)、罰款情況（單位名稱、工程項(xiàng)目、收費(fèi)項(xiàng)目、金額、日期）列出清單，作為檢查相關(guān)單位涉稅行為的線索。
（七）對(duì)涉及增值稅的涉稅線索，列出清單，傳遞給國(guó)稅部門。
（八）將屬其他市（地）局管轄的建安企業(yè)信息（合同、收入、稅金等），通過(guò)局域網(wǎng)發(fā)至屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并電話告知，為其他市局（地）加強(qiáng)稅收征管提供依據(jù)，為行業(yè)稅收檢查提供線索。
（九）需要其他市（地）局協(xié)助檢查的，通過(guò)局域網(wǎng)直接發(fā)函給相關(guān)地稽查局。相關(guān)市（地）稽查局將協(xié)查結(jié)果通過(guò)局域網(wǎng)及時(shí)反饋，需要取證的，將取得的證據(jù)用特快專遞寄至發(fā)函地稽查局。需要外省協(xié)查的通過(guò)局域網(wǎng)提請(qǐng)省局稽查局發(fā)函協(xié)查。
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