增值稅一般納稅人會計科目及專欄設(shè)置:
（1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（2）應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（3）應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
（4）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（5）應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
（6）應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
（7）應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
（8）應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅
（9）應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
（10）應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：
①采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理
借：原材料、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額】
——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額】
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】
發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
②采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理
【例·計算分析題】甲公司為一家生產(chǎn)性企業(yè)，該公司于2×18年6月購入一輛皮卡汽車交付給企業(yè)職工內(nèi)部餐廳使用，并取得增值稅專用發(fā)票，價款6萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬元。7月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
6月購入
借：固定資產(chǎn) 6
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.02
貸：銀行存款 7.02
7月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.02
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.02
借：固定資產(chǎn) 7.02
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 7.02
③購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理
一般納稅人取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的：
【例·計算分析題】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入不動產(chǎn)作為行政辦公場所，按固定資產(chǎn)核算。工業(yè)企業(yè)為購置該項(xiàng)不動產(chǎn)，共支付價款和相關(guān)稅費(fèi)8 000萬元，其中增值稅330萬元。
取得不動產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn) （8000－330）7 670
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（330×60%）198
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （330×40%）132
貸：銀行存款 8 000
第二年允許抵扣剩余的增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 132
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 132
④貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理
一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
⑤小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
⑥購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：
借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用【按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按可抵扣的增值稅額】（小規(guī)模納稅人應(yīng)將該稅額計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目）
貸：應(yīng)付賬款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅【按應(yīng)代扣代繳的增值稅額】
實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額:
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
