北京市律師事務(wù)所會計核算辦法
北京市律師協(xié)會
第一章 總 則
第二章 會計核算
第三章 會計監(jiān)督
第四章 會計機構(gòu)和會計人員
第五章 法律責(zé)任
第六章 附 則
表1資產(chǎn)負債表
表2利潤及利潤分配表
表3資產(chǎn)負債表
表4財務(wù)收支明細表
第一章 總 則
第一條 為了適應(yīng)律師業(yè)的發(fā)展，規(guī)范律師業(yè)的會計核算和財務(wù)行為，保證會計資料真實、完整，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》和律師事務(wù)所的實際情況，制定本制度。
第二條 本制度適用于各種類型的律師事務(wù)所。
第三條 北京市司法局、北京市律師協(xié)會是北京市律師事務(wù)所行政、行業(yè)的主管部門。北京市司法局、北京市財政局和北京市審計局負責(zé)對北京市律師事務(wù)所的財務(wù)會計進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。
第四條 律師事務(wù)所的會計核算和財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)和本制度。
第二章 會計核算
第一節(jié) 核算原則
第五條 會計核算工作必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)，做到記錄準確、內(nèi)容完整、方法正確、手續(xù)齊備、符合時限。
第六條 下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：
(一)款項和有價證券的收付；
(二)財物的收發(fā)、增減和使用；
(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；
(四)資本、基金的增減；
(五)收入、支出、費用、成本的計算；
(六)財務(wù)成果的計算和處理；
(七)需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。
第七條 律師事務(wù)所的會計核算應(yīng)當劃分會計期間(月、季、年)。會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第八條 律師事務(wù)所會計核算以人民幣作為記賬本位幣。
有外幣收支的律師事務(wù)所，應(yīng)當設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當按照業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯率作為折算匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬。
第九條 律師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行收入和成本費用的核算。當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否在本期支付，都應(yīng)作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不應(yīng)作為當期的收入和費用處理。
第十條 律師事務(wù)所收入和費用應(yīng)當相互配比。同一會計期間所取得的各項收入和與其相關(guān)的收入、費用，應(yīng)當在同一會計期間予以確認。
第十一條 律師事務(wù)所的會計核算方法，前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的有關(guān)規(guī)定變更，并將變更的理由、內(nèi)容及影響在財務(wù)會計報告中說明。
第二節(jié) 記賬與賬簿
第十二條 律師事務(wù)所采用借貸復(fù)式記賬法。
第十三條 律師事務(wù)所每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準確。會計人員必須對原始憑證進行審核；對不真實、不完整的原始憑證不予受理。
記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。
第十四條 律師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)置總賬、明細賬和日記賬三種主要賬簿以及各種必要的輔助賬簿。
會計賬簿必須以經(jīng)審核無誤的會計憑證為依據(jù)，按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，做到登記及時、內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚。
會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，必須嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正。
第十五條 律師事務(wù)所采用電子計算機代替手工記賬的，應(yīng)當具備以下條件：
1．使用的會計核算軟件應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；
2．配有專門或主要用于會計核算工作的電子計算機或電子計算機終端并配有熟練的專職或者兼職操作人員；
3．用電子計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行三個月以上，取得相一致的結(jié)果；
4．有嚴格的操作管理制度，主要內(nèi)容包括：
(1)操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限；
(2)預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施；
(3)預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)核對而登記機內(nèi)賬簿的措施；
(4)必要的上機操作記錄制度。
5．有嚴格的硬件、軟件管理制度，主要內(nèi)容包括：
(1)保證機房設(shè)備安全和電子計算機正常運轉(zhuǎn)的措施；
(2)會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全保密的措施；
(3)修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。
6．有嚴格的會計檔案管理制度。
第三節(jié) 資產(chǎn)管理
第十六條 律師事務(wù)所的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
第十七條 律師事務(wù)所的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收和預(yù)付款項以及低值易耗品。
第十八條 現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)當設(shè)置日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日、逐筆進行登記。
第十九條 低值易耗品按照實際成本登記入賬。實際成本以買價加運輸、保險等費用計算。少量的低值易耗品可以采用一次攤銷的方法；批量購入低值易耗品可以分期攤銷。
第二十條 律師事務(wù)所的固定資產(chǎn)包括建筑物、交通工具、通訊設(shè)備、音像設(shè)備以及單位價值在兩千元以上，使用期限在一年以上，不屬于低值易耗品的其他設(shè)備。律師事務(wù)所應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺賬。固定資產(chǎn)應(yīng)當按照原值登記入賬。
(一)購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運輸費、包裝費、安裝成本稅金等作為原值。
(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的全部支出作為原值。
(三)其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當以投資各方確認的價值作為原值。
(四)融資租人的固定資產(chǎn)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。
(五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)賬面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出作為原值。
(六)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價值估計記賬，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的價值。
(七)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額記賬。
(八)已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。
第二十一條 固定資產(chǎn)一般應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。
第二十二條 律師事務(wù)所的固定資產(chǎn)折舊方法采用直線法。
固定資產(chǎn)年折舊率=(1—5％) ÷折舊年限X100％
月折舊率=年折舊率÷12
固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原價X月折舊率
固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額一般按照固定資產(chǎn)的原值和分類折舊率計算。不宜采用分類折舊率的，也可以采用個別折舊率。固定資產(chǎn)的折舊率根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、估計殘值和使用年限計算確定。固定資產(chǎn)的凈殘值比例在其原價的百分之五以內(nèi)由律師事務(wù)所自行確定。
累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，在資產(chǎn)負債表中作為固定資產(chǎn)的減項單獨列示。
第二十三條 固定資產(chǎn)應(yīng)當定期盤點，每年至少實地盤點一次。盤存數(shù)如果和賬面記錄不符，應(yīng)當于查明原因后及時進行會計處理。盤盈的固定資產(chǎn)按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的損耗后的余額后計入營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，按原價扣除折舊、過失人或者保險公司的賠款和殘料價值后計入營業(yè)外支出。
第二十四條 律師事務(wù)所的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程。在建工程應(yīng)當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第二十五條 律師事務(wù)所的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)等。投入的無形資產(chǎn)按照合同、協(xié)議中所列金額或評估確認價以及應(yīng)負擔(dān)的有關(guān)費用入賬。
購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款入賬。
第二十六條 無形資產(chǎn)應(yīng)當自律師事務(wù)所開始受益起按照規(guī)定的期限平均攤銷。沒有規(guī)定期限，按照預(yù)計的受益期或者不超過十年的期限分期平均攤銷。
第四節(jié) 長期投資
第二十七條 律師事務(wù)所的長期投資，是指向其他單位投出的期限在一年以上的投資，包括直接向其他單位投出的現(xiàn)金、實物和無形資產(chǎn)，以及購入的不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券。
對于自年度資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)即將收回的長期投資，應(yīng)當在年度資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)類下單列項目反映。
向其他單位投資，應(yīng)當按照實際繳付的金額或者投資合同、協(xié)議等約定的實物或無形資產(chǎn)的作價入賬。
股票投資應(yīng)當按照實際支付的款項或投資合同、協(xié)議等約定的實物或者無形資產(chǎn)的作價加上交易費用等有關(guān)費用入賬。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)將這部分股利作為應(yīng)收項目通過其他應(yīng)收款賬戶單獨核算。
債券投資按照實際支付的款項入賬，含有已到期尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)將這部分利息作為應(yīng)收項目通過其他應(yīng)收款賬戶單獨核算。對于溢價或折價購入的債券，其實際支付的款項與債券票面價值之間的差額，應(yīng)在債券到期前分期攤銷，攤銷的方法可以采用直線法或?qū)嶋H利率法。
第二十八條 向其他單位投資和股票投資的核算，一般采用成本法。長期投資的股利或利息收入，長期投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓時實際收到的款項和賬面價值之間的差額，計入投資損益。
第五節(jié) 收入和利潤
第二十九條 律師事務(wù)所的收入包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
業(yè)務(wù)收入主要包括提供法律顧問，代理民事、經(jīng)濟案件、刑事案件、行政訴訟、非訴訟法律事務(wù)以及咨詢、代書而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括代付的訴訟費、仲裁費、差旅費、傳真郵件費等費用。
第三十條 業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)，擔(dān)任法律顧問的，以每月實際收入顧問費的數(shù)額為準；辦理民事、刑事、經(jīng)濟、行政、非訴事件以及咨詢、代書的收到的預(yù)付款項，以案件終了為業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)。
第三十一條 律師事務(wù)所一般應(yīng)當按月計算利潤。利潤的計算可以采用表結(jié)法，也可采用賬結(jié)法。
第三十二條 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當如同資產(chǎn)負債表期間發(fā)生的事項，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對已編制的會計報表作相應(yīng)調(diào)整。資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負債表日存在狀況，不需要對會計報表作調(diào)整。但如果事項重大，應(yīng)在會計報表附注中加以披露。
第六節(jié) 會計科目
第三十三條 律師事務(wù)所應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置會計科目。
會計科目使用說明：
第1001號科目 現(xiàn)金
1．本科目核算單位的庫存現(xiàn)金；
2．單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記其他科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
3．單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)和實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)分別將人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。
第1002號 銀行存款
1．本科目核算單位存放在銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。
2．單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
3．單位收到將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目：提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
4．單位應(yīng)按在開戶銀行和其他金融機構(gòu)的存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
5．有外幣存款的單位，應(yīng)在本科目下分別對人民幣和外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
6．單位在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，在按外幣登記有關(guān)外幣賬戶的同時，必須將外幣金額折算為人民幣金額記賬。外幣業(yè)務(wù)的外幣金額折算為人民幣記賬時，應(yīng)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率，也可以采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯率作為折算匯率。在月份(或季度、年度)終了時，應(yīng)當按照期末市場匯率將其金額折算為人民幣的金額，并將外幣賬戶余額折算為人民幣的金額與相對應(yīng)的人民幣賬戶的期末余額之間的差額作為本期匯兌損益列入財務(wù)費用。
第1009號科目 其他貨幣資金
1．本科目核算單位的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等資金。
2．外埠存款是指異地分支機構(gòu)、臨時機構(gòu)在異地銀行開立賬戶的款項。單位將款項委托當?shù)劂y行匯往異地銀行時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到異地賬戶的匯款時，應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”，貸記本科目。
3．銀行匯票存款，是指單位為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。單位向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票時，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
4．銀行本票存款，是指單位為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。單位向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
5．信用證保證金存款是指單位為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。信用卡存款是指為單位取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。
第1101號科目 短期投資
1．本科目核算單位購入的各種能隨時變現(xiàn)、并持有時間不準備超過一年的投資，包括各種股票、債券和基金等。
2．單位購入的各種股票、債券、基金，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目；貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。
債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
3．本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬。
第1131號科目 應(yīng)收賬款
1．本科目核算單位因提供勞務(wù)和法律服務(wù)，應(yīng)向接受勞務(wù)和法律服務(wù)單位收取的款項。
2．單位業(yè)務(wù)收入發(fā)生應(yīng)收款時，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
第1151號科目 預(yù)付賬款
本科目核算單位的預(yù)付貨款，也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。
第1133號科目 其他應(yīng)收款
1．本科目核算范圍除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收暫付款，包括：各種賠款、罰款及應(yīng)向個人收取的各種墊付款項等。
2．單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
第1231號科目 低值易耗品
1．本科目核算單位購入的低值易耗品。
低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具和物品。
2．少量的低值易耗品采用一次攤銷；批量的采取分次攤銷。
一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目，借記“管理費用”，貸記本科目。
分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。
第1301號科目 待攤費用
1．本科目核算單位已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出等應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。
2．單位發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“應(yīng)交稅金”等科目，分期攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。
3．本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬。
第1401號科目 長期投資
本科目核算單位不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。一年內(nèi)到期的長期投資在年度資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期投資”項目下單獨反映。
第1501號科目 固定資產(chǎn)
本科目核算單位固定資產(chǎn)的原值。單位根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
第1502號科目 累計折舊
1．本科目核算單位固定資產(chǎn)的累計折舊。
2．單位按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
第1701號科目 固定資產(chǎn)清理
1．本科目核算單位因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。
2．出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目；按已提折舊，借記“累計折舊”科目；按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理過程中發(fā)生的費用及應(yīng)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”，“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一處理固定資產(chǎn)凈收益”；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”，貸記本科目。
第1603號科目 在建工程
本科目核算單位進行的固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程等所發(fā)生的實際支出。
第1801號科目 無形資產(chǎn)
本科目核算單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。
第1901號科目 長期待攤費用
1．本科目核算單位發(fā)生的不能全部計人當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及推銷期限在一年以上的其他待攤費用。
2．單位發(fā)生長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時借記“管理費用”等科目，貸記本科目。
第1911號科目 待處理財產(chǎn)損益
1．本科目核算單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
2．本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：
(1)191101待處理流動資產(chǎn)損益。
(2)191102待處理固定資產(chǎn)損益。
3．本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。
第2101號科目 短期借款
1．本科目核算單位借入的期限在一年以下的各種貸款。
2．單位借入各種短期貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。
第2111號科目 應(yīng)付票據(jù)
本科目核算單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
第2121號科目 應(yīng)付賬款
1．本科目核算單位因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。
2．單位購入材料，物資和接受勞務(wù)費供應(yīng)等，款項尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
單位償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
第2131號科目 預(yù)收賬款
本科目核算單位向顧問單位、當事人預(yù)收代理費等費用。經(jīng)辦人員不得從預(yù)收賬款中提出勞務(wù)報酬。
第2151號科目 應(yīng)付工資
1．本科目核算單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。
不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)療費、福利補助等不在本科目核算。
2．向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
第2153號科目 應(yīng)付福利費
1．本科目核算單位提取的福利費。
2．單位提取福利費時，借記“管理費用”，貸記本科目。
3．支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、困難補助等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
4．本科目期末貸方余額為福利費的節(jié)余。
第2161號科目 應(yīng)付利潤
本科目核算單位應(yīng)付給投資者的利潤。
第2171號科目 應(yīng)交稅金
1．本科目核算單位應(yīng)交納的各種稅金。如：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、固定資產(chǎn)投資方向稅等。
單位交納的印花稅不在本科目核算，記入“管理費用”賬戶。
2．單位交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3．本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。
第2176號科目 其他應(yīng)交款
1．本科目核算單位除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項。包括教育費附加、律協(xié)會費、律師注冊費、登記費等。
2．本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。
3．本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。
第2181號科目 其他應(yīng)付款
本科目核算單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。
第2191號科目 預(yù)提費用
1．本科目核算單位預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。
2．實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽?/font>
3．本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細賬。
第2301號科目 長期借款
本科目核算單位借入的償還期限在一年以上的各種借款。
一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)在年度資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。
第2321號科目 長期應(yīng)付款
本科目核算單位除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費。
第3101號科目 實收資本
1．本科目核算單位實際收到投資人投入的資本。
2．單位收到投資人投入的現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的設(shè)備等實物，應(yīng)在辦理實物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)時，按雙方確認的價格借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記本科目；收到投資人投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照合同、協(xié)議、或公司章程規(guī)定，移交有關(guān)憑證時，借記“無形資產(chǎn)”，貸記本科目。
第3111號科目 資本公積
1．本科目核算單位取得的資本公積。
2．資本公積的內(nèi)容主要包括：資本溢價和股本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額等。
3．單位接受的現(xiàn)金捐贈借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；單位接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價值或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值扣除未來應(yīng)交所得稅后的差額計入本科目和有關(guān)資產(chǎn)科目。
4．本科目按資本公積形成的類別進行明細核算，期末貸方余額為資本公積結(jié)余。
第3121號科目 盈余公積
1．本科目核算單位從凈利潤中提取的盈余公積。
2．單位提取盈余公積時，借記“利潤分配”，貸記本科目。
第3131號科目 本年利潤
1．本科目核算單位在本年度實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)總額。
2．期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方：將“業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”和“稅金及附加”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目的借方。將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。
3．年度終了，單位應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤總額或凈虧損總額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第3141號科目 利潤分配
1．本科目核算單位利潤的分配和歷年分配后的結(jié)存余額。
2．本科目一般應(yīng)設(shè)置“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等明細科目。
3．年度終了，如當年實現(xiàn)盈利，則借記“本年利潤”，貸記“利潤分配——未分配利潤”；如當年虧損，則作相反會計分錄。
第5101號科目 業(yè)務(wù)收入
1．本科目核算單位的各項業(yè)務(wù)收入。
2．單位實現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。
3．單位向當事人退款時，不論是否屬于本年度收入，都應(yīng)沖減本期的收入，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
4．期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
5．本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)收入的種類設(shè)置明細賬，同時還應(yīng)按經(jīng)辦人(創(chuàng)收人)設(shè)置明細輔助賬。
第5201號科目 投資收益
1．本科目核算單位對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
2．單位取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。
3．期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第5301號科目 營業(yè)外收入
1：本科目核算單位發(fā)生與開展業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益。
2．單位發(fā)生營業(yè)外收入，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。
3．期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第5401號科目 業(yè)務(wù)支出
1．本科目核算單位因開展業(yè)務(wù)而發(fā)生的費用，主要包括：
(1)專職、兼職律師及輔助人員的工資津貼和酬金；
(2)律師辦案的差旅費用；
(3)學(xué)術(shù)、研討、會議費用；
(4)車輛燃料修理費；
(5)辦公、郵電費；
(6)其他用于業(yè)務(wù)的開支。
2．期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
3．本科目應(yīng)按費用類別設(shè)置明細賬。
第5402號科目 稅金及附加
1．本科目核算單位因業(yè)務(wù)收入而應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等；
2．月末，單位按照規(guī)定計算出應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加，借記本科目、貸記“應(yīng)交稅金”。
3．期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第5502號科目 管理費用
1．本科目核算單位管理所發(fā)生的費用：
(1)行政管理人員的工資；
(2)計提的福利費、醫(yī)療費；
(3)計提的教育經(jīng)費；
(4)固定資產(chǎn)折舊費；
(5)律師機構(gòu)開業(yè)、變更、撤銷的登記費；
(6)律師事務(wù)所和律師的報刊公告費、年檢注冊費、律協(xié)會費；
(7)房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅；
(8)交際應(yīng)酬費；
(9)保險費；
(10)待攤費用攤銷；
(11)其他費用。
3．單位發(fā)生管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目。
4．期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第5503號科目 財務(wù)費用
1．本科目核算單位為籌集資金所發(fā)生的費用，包括利息支出(減利息收入)，匯總損失(減匯兌收入)以及相關(guān)的手續(xù)費等。
2．單位發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用、利息收入、匯兌收益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第5601號科目 營業(yè)外支出
1．本科目核算單位發(fā)生的與開展業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。如：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)的凈損失、非常損失等。
2．發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
3．期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第5701號科目 所得稅
1．本科目核算單位按規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅。
2．計提所得稅時，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅”科目。
3．期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第七節(jié) 會計報告
第三十四條 律師事務(wù)所的會計報告包括會計報表和財務(wù)情況說明書。
1．會計報表包括會計月報表和會計年終決算報表。會計報表的格式、內(nèi)容由主管部門統(tǒng)一規(guī)定印發(fā)。
會計月報表包括：
(1)資產(chǎn)負債表
(2)損益表
(3)財務(wù)收支明細表
會計月報表應(yīng)于月終了后五日內(nèi)報出。
年度決算報表包括：
(1)資產(chǎn)負債表
(2)利潤及利潤分配表
(3)基本情況表
年終決算報表應(yīng)于年度終了后報送主管部門并限期審核。
2．財務(wù)情況說明書一般每年報一次，隨年終決算報表同時報出。如遇有清算業(yè)務(wù)，清算終了應(yīng)及時報送會計報告。
報送的會計報表和財務(wù)情況說明書都應(yīng)加蓋單位公章、負責(zé)人章和主管會計章。
財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容包括：
(1)業(yè)務(wù)收入總額及收入構(gòu)成；
(2)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；
(3)稅、費交納情況；
(4)債權(quán)、債務(wù)情況；
(5)利潤實現(xiàn)和分配情況；
(6)對單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。
第八節(jié) 清算業(yè)務(wù)
第三十五條 律師事務(wù)所的清算業(yè)務(wù)，包括經(jīng)主管部門批準的合并、分離、撤銷和轉(zhuǎn)制。
第三十六條 律師事務(wù)所的合并，除應(yīng)辦理機構(gòu)、人員的合并外，還應(yīng)同時辦理銀行賬戶、資金、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的匯總和合并工作，同時清理債權(quán)和債務(wù)。
第三十七條 律師事務(wù)所自清算開始，應(yīng)當視作會計年度終了，按照本制度編制并報送會計報告。清算終了，編制并報送清算損益表和財產(chǎn)分配表。
第九節(jié) 財務(wù)管理
第三十八條 律師事務(wù)所建立的同時，應(yīng)向所在地的稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，并照章納稅。
第三十九條 律師事務(wù)所的各項收費，應(yīng)嚴格執(zhí)行主管部門審定的收費標準。不準自行增加收費項目，不準自行提高收費標準。
律師事務(wù)所收費必須使用經(jīng)稅務(wù)部門審定的統(tǒng)一收費發(fā)票。
律師不得私自收費。
第四十條 律師事務(wù)所的各項收入，必須全部登記入賬，不準留賬外資金。
第四十一條 律師事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定的時間和比例向主管部門交納會費、公告費。律師注冊應(yīng)按規(guī)定交納注冊費。
第十節(jié) 會計檔案
第四十二條 律師事務(wù)所的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報告、審計報告、財務(wù)會計制度以及經(jīng)營管理等有關(guān)其他重要文件資料。
第四十三條 律師事務(wù)所必須按規(guī)定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。
會計憑證、會計賬簿和月報表至少保存十五年。年度會計報表(包括清算會計報表)及其他重要會計檔案必須永久保存。
第四十四條 會計檔案保存期滿銷毀時，應(yīng)當抄具清單，經(jīng)主管部門審查同意后銷毀。
銷毀會計檔案的清單應(yīng)當永久保存。
第三章 會計監(jiān)督
第四十五條 律師事務(wù)所應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。
第四十六條 會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。
第四十七條 會計人員對違反國家會計制度規(guī)定的會計事項，不予辦理。
第四十八條 律師事務(wù)所必須接受審計機關(guān)、財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)和物價部門依照法律和國家有關(guān)規(guī)定進行的監(jiān)督，如實提供會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。
第四十九條 其他參照《中華人民共和國會計法》執(zhí)行。
第四章 會計機構(gòu)和會計人員
第五十條 律師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會計機構(gòu)。會計機構(gòu)由主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會計和出納組成。
第五十一條 會計人員必須具備會計資格，憑會計證上崗。未配備合格專職會計人員的律師事務(wù)所，應(yīng)委托記賬公司代理記賬。
第五十二條 財務(wù)負責(zé)人、主管會計的任免，應(yīng)報經(jīng)北京市司法局主管部門備案。會計人員的更換也應(yīng)報主管部門備案。會計人員因忠于職守、堅持原則，而被錯誤處理的，主管部門有權(quán)責(zé)成所在單位予以糾正；玩忽職守，喪失原則，不宜擔(dān)任財務(wù)工作的，主管部門有權(quán)責(zé)成所在單位予以撤換。
新成立律師事務(wù)所會計人員的資格，應(yīng)報主管部門審查備案。
第五十三條 會計人員調(diào)動工作或者離職，必須在負責(zé)人的監(jiān)督下，與接管人員辦理交接手續(xù)。必要時，可以由主管部門派人會同監(jiān)交。
第五章 法律責(zé)任
第六章 附 則
第五十四條 本制度由北京市司法局負責(zé)解釋。
第五十五條 本制度自下發(fā)之日起實行。
本制度實行前發(fā)布的有關(guān)律師事務(wù)所會計、財務(wù)的規(guī)定，凡與本制度相抵觸的，以本制度為準。
表1資產(chǎn)負債表
表2利潤及利潤分配表
表3資產(chǎn)負債表
表4財務(wù)收支明細表
