在工傷保險待遇糾紛案件中，職工的工資基數(shù)直接關(guān)系到工傷保險待遇的計(jì)算。原則上，依據(jù)《工傷保險條例》的規(guī)定，計(jì)算各項(xiàng)工傷保險一般是依據(jù)工傷職工的繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算，但是在實(shí)踐中，經(jīng)常遇到職工“高工資、低社?！奔绰毠さ膶?shí)際應(yīng)發(fā)工資數(shù)額和職工的繳費(fèi)工資不一致，那么實(shí)踐中勞動者究竟該如何合理的提出主張，工傷保險待遇案件中，如何計(jì)算各項(xiàng)賠償待遇數(shù)額，如果單位沒有為職工繳納工傷保險，該如何處理，現(xiàn)撰文予以說明，以拋磚引玉。

一、案例簡介

張某系某化工廠職工，其2021年2月發(fā)生工傷事故，經(jīng)社保部門認(rèn)定，其構(gòu)成工傷，經(jīng)鑒定構(gòu)成九級傷殘，停工留薪期6個月。化工廠為張某加納工傷保險。繳費(fèi)基數(shù)是4407元/月。但經(jīng)計(jì)算，張某解除勞動關(guān)系前12個月的平均工資數(shù)額為8807元。那么現(xiàn)在就產(chǎn)生爭議了，計(jì)算張某的各項(xiàng)工傷待遇時，究竟該采用哪個數(shù)額？

二、律師解析

（一）為什么會產(chǎn)生繳費(fèi)工資和實(shí)際工資之間不一致的情形？

1.工資基數(shù)是以上一年度工資總額為標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自主申報。

根據(jù)《工傷保險條例》第六十四條第二款規(guī)定：“本條例所稱本人工資指工傷職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病前十二個月平均月繳費(fèi)工資。”而繳費(fèi)工資的基數(shù)《工傷保險條例》第十條第二款規(guī)定：“用人單位繳納工傷保險費(fèi)的數(shù)額為本單位職工工資總額乘以單位繳費(fèi)費(fèi)率之積?！本唧w數(shù)額由當(dāng)?shù)厣绫２块T根據(jù)本地結(jié)合統(tǒng)籌地區(qū)等因素確定單位應(yīng)繳費(fèi)率后而依據(jù)上述規(guī)定最終確定當(dāng)年每個職工繳費(fèi)工資基數(shù)。

2.社保部門一般是年度為核算周期。

根據(jù)上述規(guī)定可知，繳費(fèi)工資得數(shù)額理論上說是由用人單位根據(jù)本單位得職工工資總額乘以單位得的繳費(fèi)費(fèi)率綜合計(jì)算，并上報至社保部門有社保部門予以綜合確定。實(shí)踐中，一般都是用人單位在上一年度的年末上報數(shù)據(jù)而計(jì)算下一年度的職工工資數(shù)額并確定職工的社保繳費(fèi)基數(shù)。所以說，按照現(xiàn)行規(guī)定，下一年度的社保繳費(fèi)基數(shù)本來就是用人單位依據(jù)上一年度的工資總額數(shù)額預(yù)估的。這就導(dǎo)致事實(shí)上繳費(fèi)工資數(shù)額于實(shí)際工資數(shù)額存在不一致的可能性。

由于目前的社保行政部門的繳費(fèi)基數(shù)核定一般是一年度為核算周期，且在實(shí)踐中，也存在下一年度的繳費(fèi)基數(shù)過高的，社保部門也會主動的予以調(diào)整。那么就里理論上和事實(shí)上而言，暫時無法做到繳費(fèi)工資與實(shí)際工資能一一對應(yīng)。

3.實(shí)踐中社保部門一般對于用人單位上報的工資總額數(shù)額，不做實(shí)質(zhì)審查，只是在社平工資60%-300%的之間確定不同得繳費(fèi)檔次由企業(yè)自主選擇。

如前所述，用人單位基于各種原因在上一年度的年末上報的工資總額可能與本單位的實(shí)際工資總額存在不一致的可能。另外以社保部門目前的現(xiàn)狀也無法就企業(yè)上報的工資數(shù)額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核。為避免企業(yè)惡意的上報較低的數(shù)額損害職工的合法權(quán)益，且最終的工資基數(shù)即社保的繳費(fèi)工資也是由社保部門予以決定。一般來說，實(shí)踐中，社保部門會根據(jù)參保地區(qū)的社平工資的60%-300%之間確定不同的繳費(fèi)檔次由社保部門公布，企業(yè)自主選擇相應(yīng)的檔次予以繳納。這也是實(shí)踐中普遍操作的做法。

（二）繳費(fèi)工資數(shù)額該如何理解？

1.社保部門公布的繳費(fèi)檔次不能當(dāng)然的理解為職工的繳費(fèi)工資。

（1）《工傷保險經(jīng)辦規(guī)程》第二十二條、第二十三條、第二十八條規(guī)定：“征繳部門按統(tǒng)籌地區(qū)規(guī)定時間受理用人單位填報的《工傷保險繳費(fèi)基數(shù)申報核定表》，并要求其提供職工工資發(fā)放明細(xì)表等證件和資料。征繳部門在規(guī)定時間審核用人單位提供的基數(shù)核定申報資料，確認(rèn)職工人數(shù)，工資總額后，核定當(dāng)期繳費(fèi)基數(shù)。征繳部門根據(jù)用人單位當(dāng)期繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)費(fèi)率核定繳費(fèi)金額，以及補(bǔ)繳金額、滯納金，核定當(dāng)期工傷保險費(fèi)應(yīng)繳總額?！币虼耍萌藛挝粦?yīng)當(dāng)如實(shí)申報職工的工資發(fā)放情況，并在職工工資發(fā)生變化時及時申報，以便征繳部門及時調(diào)整相關(guān)職工的當(dāng)期繳費(fèi)工資額。

（2）根據(jù)《工傷保險條例》第十條第二款規(guī)定：“用人單位繳納工傷保險費(fèi)的數(shù)額為本單位職工工資總額乘以單位繳費(fèi)費(fèi)率之積。”第六十四條第一款、第二款規(guī)定：“本條例所稱工資總額，是指用人單位直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。本條例所稱本人工資，是指工傷職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病前十二個月平均月繳費(fèi)工資?！?/span>

（3）按照現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，月繳費(fèi)工資就是按國家統(tǒng)計(jì)部門規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)發(fā)放的工資。

2.工資總額包括那些內(nèi)容。

（1）國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第三條、第四條規(guī)定：“工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計(jì)算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為依據(jù)。工資總額由下列六個部分組成：（一）計(jì)時工資；（二）計(jì)件工資；（三）獎金；（四）津貼和補(bǔ)貼；（五）加班加點(diǎn)工資；（六）特殊情況下支付的工資”。按照上述規(guī)定，計(jì)算工傷補(bǔ)助金應(yīng)以勞動者稅前的、未扣社保等費(fèi)用的“應(yīng)發(fā)工資”作為計(jì)算基礎(chǔ)。用人單位代扣代繳的社會保險費(fèi)、稅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，均為勞動者個人勞動所得的組成部分，該部分款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入工資性收入。

（2）故用人單位應(yīng)以職工實(shí)際工資收入為標(biāo)準(zhǔn)向工傷保險部門申報繳費(fèi)基數(shù)，繳納相應(yīng)工傷保險費(fèi)是《工傷保險條例》明確規(guī)定的用人單位的法定義務(wù)。

（三）用人單位不如實(shí)繳納社保會有什么風(fēng)險。

1.社保部門會予以行政處罰。

根據(jù)《社會保險法》和《工傷保險條例》的規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報。如果不屬實(shí)申報的，由社會保險行政部門責(zé)令限期參加，補(bǔ)繳應(yīng)當(dāng)繳納的工傷保險費(fèi)，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款

2.承擔(dān)補(bǔ)足責(zé)任。

根據(jù)民事訴訟中的過錯原則，行為人由于過錯造成他人損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。在此類案件中，黃濤律師認(rèn)為，由于單位的原因沒有如實(shí)申報企業(yè)的工資總額導(dǎo)致勞動者發(fā)生工傷后不能按實(shí)際工資計(jì)算賠償待遇的數(shù)額，引發(fā)的損失應(yīng)當(dāng)由具有過錯的當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。

3.可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險

目前隨著“金稅四期”的逐漸落地和擴(kuò)大，且社保征繳工作也由社保部門移交給稅務(wù)部門，如果企業(yè)不能如實(shí)按照勞動者的工資數(shù)額如實(shí)申報工資總額，導(dǎo)致職工的繳費(fèi)工資數(shù)額與實(shí)際工資不一致的，則如果勞動者向社保部門或稅務(wù)部門實(shí)名舉報逃稅的，則可能導(dǎo)致稅務(wù)部門進(jìn)行介入，則可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

三、相關(guān)的判例

1.地方法院一般判決由企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任。

就我個人查詢到的案例，大致可以看出在2020年以前包括石嘴山市中級人民法院、銀川市中級人民法院和寧夏高級人民法院均判決由企業(yè)就企業(yè)承當(dāng)相應(yīng)的賠償責(zé)任。例如石嘴山市中院的（2016）寧02民終924號民事判決書和寧夏回族自治區(qū)高級人民法院（2018）寧民再53號民事判決書。

2.最高院認(rèn)為該爭議不屬于人民法院受案范圍，應(yīng)當(dāng)向社保部門尋求解決。

（2021)最高法民申2599號案件。（二）關(guān)于用人單位應(yīng)否向肖玉龍支付工傷保險待遇差額問題。《中華人民共和國社會保險法》第六十條第一款規(guī)定：“用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報、按時足額繳納社會保險費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會保險費(fèi)的明細(xì)情況告知本人?！钡诙钜?guī)定：“無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會保險費(fèi)?！薄豆ｋU條例》第六十二條第一款規(guī)定：“用人單位依照本條例規(guī)定應(yīng)當(dāng)參加工傷保險而未參加的，由社會保險行政部門責(zé)令限期參加，補(bǔ)繳應(yīng)當(dāng)繳納的工傷保險費(fèi)，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款?！备鶕?jù)前述規(guī)定，用人單位未繳納或未足額繳納工傷保險費(fèi)的，由用人單位向社會保險行政部門補(bǔ)繳，或由社會保險行政部門責(zé)令補(bǔ)繳。本案中，肖玉龍主張應(yīng)由用人單位向其支付一次性傷殘補(bǔ)助金和傷殘津貼差額，不符合前述規(guī)定。

四、張某的賠償待遇如何計(jì)算

就本案而言，黃濤律師個人的預(yù)測如下。

（一）對于社保部門支付的待遇一般是按照社保繳費(fèi)基數(shù)的數(shù)額予以計(jì)算。

本案中，張某應(yīng)當(dāng)享有的一次性傷殘補(bǔ)助金待遇，和一次性醫(yī)療補(bǔ)助金是由社保部門予以支付，各自分別是九個月工資。則賠償待遇是（9個月+9個月）×4407元。

（二）對于企業(yè)承擔(dān)的項(xiàng)目一般是按照實(shí)際工資計(jì)算。

本案中，張某享有的停工留薪期工資（6個月工資）以及一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金（9個月工資）則一般是按照本人的實(shí)際工資計(jì)算，（6+9）×8017元。

（三）對于實(shí)際工資數(shù)額8017元/月與繳費(fèi)工資4407元/月的，差額部分如處理。

1.個人建議可以和企業(yè)協(xié)商解決，如果雙方能調(diào)解一致，且企業(yè)也愿意承擔(dān)該部分的差額的，則該意見并不違法可以形成調(diào)解意見；

2.由勞動者向社保部門投訴或提起行政訴訟，由社保部門介入或者由社保部門調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)，差額部分由社?；鹬Ц?。

3.勞動者放棄該差額部分。

以上就是本人就實(shí)踐中存在的“高工資、低社保”問題的簡單分析和解答不足之處還請同行多多批評指正。

黃濤

輔德律師事務(wù)所合伙人。

專業(yè)領(lǐng)域：勞動法。

輔德律師事務(wù)所

2007年3月輔德律師事務(wù)所成立，2019年12月輔德黨支部升格為黨總支，現(xiàn)律所人員達(dá)200人，已設(shè)立中衛(wèi)市分所、銀川市西夏區(qū)分所，內(nèi)設(shè)刑辯與防控、政務(wù)與行政、公司與合規(guī)、建工與地產(chǎn)、金融與證券、保險與信托、知產(chǎn)與數(shù)據(jù)、健康與醫(yī)療、爭議解決九個業(yè)務(wù)部門，系寧夏境內(nèi)規(guī)模最大的律師事務(wù)所之一。

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