一、本科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(一)其他轉(zhuǎn)入；

(二)提取法定盈余公積；

(三)提取法定公益金；

(四)提取任意盈余公積；

(五)應(yīng)付利潤；

(六)轉(zhuǎn)作資本的利潤；

(七)未分配利潤。

三、小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(其他轉(zhuǎn)入)。

按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積和法定公益金時(shí)，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積”科目。

應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。

　　四、小企業(yè)按董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在辦理增資手續(xù)后，借記本科目(轉(zhuǎn)作資本的利潤)，貸記“實(shí)收資本”等科目。

　　五、小企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)增設(shè)“5801以前年度損益調(diào)整”科目。

調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損和相應(yīng)增加的所得稅，借記有關(guān)科目，按應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)交稅金，貸記t“應(yīng)交稅金”科目，按其差額，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅，應(yīng)按調(diào)整減少的所得稅，借記“應(yīng)交稅金”科目，按扣除調(diào)整應(yīng)交稅金的部分，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，按兩者的合計(jì)金額，貸記有關(guān)科目。

經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目如為貸方余額，應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記本科目(未分配利潤)科目；“以前年度損益調(diào)整”科目如為借方余額，則作相反會(huì)計(jì)分錄。

　　六、年度終了，小企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　七、本科目年末余額，反映小企業(yè)歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。