一、財務(wù)比率分析
財務(wù)比率分析是以同一期財務(wù)報表上的若干重要項目間相關(guān)數(shù)據(jù)，互相比較，用一個數(shù)據(jù)除以另一個數(shù)據(jù)求出比率，據(jù)以分析和評估公司經(jīng)營活動，以及公司目前和歷史狀況的一種財務(wù)報表分析方法。它是財務(wù)報表分析最基本的工具。如前所述商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營中大量指標(biāo)都表現(xiàn)為一定比例關(guān)系。如存貸款比例，說明的是各項貸款與各項存款之間的比例關(guān)系；資產(chǎn)流動性比例，說明的是各項流動性資產(chǎn)與各項流動性負(fù)責(zé)的比例關(guān)系；備付金比例，說明商業(yè)銀行在人民銀行備付金存款和庫存現(xiàn)金與各項存款之間的比例等等。通過這些比例關(guān)系，可以獲得商業(yè)銀行更新的信息，了解商業(yè)銀行目前和歷史狀況，分析和評估商業(yè)銀行經(jīng)營活動，以及揭示出商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營更多的問題。
商業(yè)銀行財務(wù)比率分析指標(biāo)主要有：盈利能力；資產(chǎn)流動性、償債能力及風(fēng)險分析指標(biāo)(回頭再說這個）。
二、杜邦分析
利用比率分析對商業(yè)銀行財務(wù)報表進(jìn)行分析的結(jié)果，使人們對商業(yè)銀行安全性、流動性、盈利性等方面情況分別有所了解。但是，要全面地了解商業(yè)銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌，還必須對商業(yè)銀行財務(wù)活動加以系統(tǒng)地綜合分析，弄清財務(wù)活動各方面之間的相互關(guān)系。這是財務(wù)比率分析本身無法達(dá)到的，為此，必須借助于杜邦分析這一財務(wù)報表綜合分析方法。
杜邦分析方法最早由美國杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利用幾種主要的會計比率之間的關(guān)系來綜合分析公司整體財務(wù)狀況，特別是對盈利能力的深入分析。杜邦分析方法是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系，對商業(yè)銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行綜合分析評價的方法。該方法一般以資本利潤率為龍頭，以資產(chǎn)利潤率為核心，重點(diǎn)揭示商業(yè)銀行獲利能力及前因后果。
（一）資本利潤率的分解
資本利潤率 = 凈利潤 / 平均資本總額
資產(chǎn)利潤率表示單位資產(chǎn)所取得的凈利潤，是商業(yè)銀行資產(chǎn)利用的綜合效果；權(quán)益乘數(shù)又稱財務(wù)杠桿率，表明商業(yè)銀行的負(fù)債程度，對資本利潤率具有乘數(shù)效應(yīng)。權(quán)益乘數(shù)越高，表明商業(yè)銀行負(fù)債程度越高，能給商業(yè)銀行帶來較多的杠桿利益，但同時也給商業(yè)銀行帶來較多的風(fēng)險。
資本利潤率是杜邦分析系統(tǒng)的中心，是一個綜合性極強(qiáng)，極有代表性的財務(wù)比率，它代表的是投資者凈資產(chǎn)的盈利能力，也即商業(yè)銀行經(jīng)營活動的最終成果。由上面的分解可以看出，資本利潤率是商業(yè)銀行資產(chǎn)利用效果與融資狀況的綜合體現(xiàn)。
（二）資產(chǎn)利潤率的分解
資產(chǎn)利潤率 = 凈利潤 / 營業(yè)收入 × 營業(yè)收入 / 平均資產(chǎn)總額
資產(chǎn)利潤率是商業(yè)銀行利潤率與資產(chǎn)利用率的乘積，因此，可以從營業(yè)績效與資產(chǎn)管理兩方面來分析。利潤率實際上反映了營業(yè)收入與其凈利潤的關(guān)系。營業(yè)收人增加，凈利潤也會增加，但要提高利潤率，則不僅要增加營業(yè)收入，而且要努力降低各項成本開支。這里，提高營業(yè)收入具有特殊意義，因為它不僅可使商業(yè)銀行凈利潤增加，也會使資產(chǎn)利用率提高，自然使資產(chǎn)收益率提高。當(dāng)然，要提高資產(chǎn)利用率，除了增加營業(yè)收人，還應(yīng)降低資金占用。由此可見，資產(chǎn)利潤率是商業(yè)銀行經(jīng)營成果與資產(chǎn)管理的綜合體現(xiàn)。
（三）利潤率與資產(chǎn)利用率的進(jìn)一步分解
1、對利潤率的分解
利潤率是商業(yè)銀行通過努力控制支出而增加利潤的主要指標(biāo)。由于，
凈利潤 = 營業(yè)收入 一 成本總額
成本總額 = 利息支出 + 非利息支出 + 稅金
所以，對于利潤率指標(biāo)的分解，可以通過以下附加指標(biāo)而展開：
(1)稅收比率 = 納稅總額 / 營業(yè)收入總額
(2) 非利息支出率 = 非利息支出 / 營業(yè)收入總額
(3) 利息支出率 = 利息支出 / 營業(yè)收入總額
在其他因素不變的情況下，上述任何一個指標(biāo)越低，則表示商業(yè)銀行盈利能力越大。對以上指標(biāo)再加以分解，幾乎可以涉及到商業(yè)銀行所有支出項目與盈利水平的具體聯(lián)系，如利息支出可分解為存款利息支出和非存款利息支出，非利息支出可分解為工資福利支出、手續(xù)費(fèi)支出、其他營業(yè)支出等，稅金可分解為營業(yè)稅和所得稅，通過層層分解來衡量成本是否得到有效控制。
2、對資產(chǎn)利用率的分解
對資產(chǎn)利用率的分解主要是從商業(yè)銀行營業(yè)收入的角度來進(jìn)行。如把營業(yè)收入劃分為利息收入和非利息收入，再與商業(yè)銀行資產(chǎn)進(jìn)行比較，就可以說明資產(chǎn)的毛收益主要是來自于高利率的盈利性資產(chǎn)，還是大量的非利息收入。
對資產(chǎn)利用率的分解還可以通過分解商業(yè)銀行資產(chǎn)來進(jìn)行，商業(yè)銀行資產(chǎn)從總體上可劃分為盈利性資產(chǎn)和非盈利性資產(chǎn)兩個部分，前者能為商業(yè)銀行帶來利息收入或其他收入，后者則不為商業(yè)銀行帶來收入，兩者的結(jié)構(gòu)是否合理將直接影響到商業(yè)銀行的盈利能力。常用的分析指標(biāo)是盈利資產(chǎn)比率：
盈利資產(chǎn)比率 = 盈利資產(chǎn) / 資產(chǎn)總額
該比率反映的是盈利性資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例，也即商業(yè)銀行總資產(chǎn)中有多大比例能產(chǎn)生實際的收入。很顯然，盈利資產(chǎn)比率越高，資產(chǎn)利用率也越高。
