稅務匯總 你問我答——流轉稅類（1－－18）
1、問：生產、銷售飼料是否可以免稅？是否需要辦理審批？
答：凡生產、銷售飼料產品屬于財稅[2001]121號文所列的范圍，免征增值稅?，F(xiàn)在已取消該項免稅審批，但納稅人需向主管稅務機關報送飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明等相關證明資料備案。
2、問：農民自產自銷農產品，如何開具發(fā)票？
答：農業(yè)生產者自產自銷農產品，可以到稅務機關申請代開普通發(fā)票，免征增值稅，但要提供與村委會、居委會的承包經營合同或相關證明，以便稅務機關查驗。
3、問：供水單位代有關部門收取的排污費，如何征收增值稅？
答：對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。
4、問：混合銷售行為如何界定，本公司主要是咨詢類營業(yè)稅納稅人，發(fā)生的混合銷售行為交營業(yè)稅嗎？
答：一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務，稱為混合銷售。若納稅人是以貨物生產、批發(fā)、零售為主營，其混合銷售行為征增值稅；若納稅人不是以貨物生產、批發(fā)、零售為主營，其混合銷售行為不征增值稅，征收營業(yè)稅。
5、問：企業(yè)銷售商品時，向客戶贈送的小禮品，應在什么科目核算？
答：可視情況，在營業(yè)外支出、銷售費用（業(yè)務宣傳費）等科目核算，但要視同銷售，計繳增值稅、消費稅。
6、問:公路、內河貨物運輸業(yè)開具的運輸貨物的運費發(fā)票（電腦版發(fā)票），是否可以抵扣？抵扣率是什么？
答：（1）根據(jù)國稅發(fā)[2004]88號文件第十條規(guī)定： ①增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產除外）和銷售應稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予抵扣進項稅額。②增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予計算抵扣進項稅額。準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。
（2）按支付運費的7%計算進項稅額。
7、問：一間商業(yè)企業(yè)已經開業(yè)2年，是小規(guī)模納稅人，銷售總額十多萬元，公司十天前變更了名稱及法人，現(xiàn)可否申請為一般納稅人嗎，要什么資料？
答：非新辦的從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額未達到180萬元（含）以上的，不能申請一般納稅人資格。
8、問：我公司銷售汽車,如果售貨價低于成本價,該如何進行報稅,會計分錄應如何?
答：（1）若屬于正常交易，按"應交增值稅=銷項稅額－進項稅額"計算增值稅；（2）若銷售價格明顯偏低，或關聯(lián)交易不按市場價結算，稅務機關可作價格調整；（３）建議會計分錄：借：銀行存款，貸：主營業(yè)務收入，貸：應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）
9、問：被罰沒的財產銷售是否需要繳納稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于罰沒物品征免增值稅的問題的通知》（財稅字[1995]69號）規(guī)定：執(zhí)罰部門和單位（包括各級行政執(zhí)法機關、政法機關和經濟管理部門）查處的屬于一般商業(yè)部門經營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應照章征收增值稅.
10、問：某銷售水公司的經營方式是：客戶購買瓶裝水加收一定的押金就可以使用飲水機，該押金是否需要繳納稅款？
答：如果一年內退回押金就不需要繳納增值稅，超過一年仍不退還的，視同價外收入，繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
11、問：我司是做五金工具的是一般納稅人，現(xiàn)我想問一下我司向別人買的或別人家向我司買的樣品，那些樣品費的賬務應如何做？謝謝。
答：按正常的商品購銷處理。購進時，借：庫存商品，借：應交稅金－應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款等相關科目；出售時，借：銀行存款等相關科目，貸：主營業(yè)務收入（或商品銷售收入）、貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）。
12、問：收到稅務機關為個體戶或個人代開的運費發(fā)票是否可以抵扣？
答：只要該運輸費用是納稅人外購貨物或銷售應稅貨物時發(fā)生，而且符合運輸發(fā)票開具要求，便可以申請抵扣。
13、問：銷售使用過的固定資產（舊貨），符合什么條件可以免稅？
答：銷售舊貨的稅收政策如下，請對照執(zhí)行：
（1）舊貨經營單位，無論銷售什么舊貨，都按4％的稅率減半征收；
（2）除舊貨經營單位以外的納稅人（包括其他個人）銷售自己使用過應征消費稅的摩托車、游艇、小汽車，售價未超過原值的，免征增值稅，售價超過原值的，按4％的稅率減半征收；
（３）企業(yè)銷售同時符合以下三個條件的舊固定資產免征增值稅：
①屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物；
②企業(yè)按固定資產管理，并確已使用過的貨物；
③銷售價格不超過原值的貨物。
14、問：固定資產清理，拆遷廠房產生的鋼材磚頭，銷售出去，如何征稅？
答：按銷售使用過的舊貨處理，按4%減半征收增值稅。
15、問：留學生有指標免征車輛購置稅，現(xiàn)轉手要補征嗎？
答：根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》第十五條規(guī)定，免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應當在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低價格按每滿1年扣減10；超過10年的，計稅依據(jù)為零。
16、問：從農業(yè)生產者購入農產品，如何抵扣？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]122號）規(guī)定：對一般納稅人購進農業(yè)產品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價款計算進項稅額。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定：經國務院批準，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的免稅農產品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]105號）規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農產品，可比照財稅[2002]12號文的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進項稅額。因此，一般納稅人取得的普通發(fā)票可以申報抵扣進項稅額。
17、問：本公司（一般納稅人）12月份應申報3000元收入，該收入沒有開具發(fā)票，因會計的失誤，誤申報3萬元的收入，2月份應如何申報？
答：你公司多繳的納稅款，可以向主管稅務機關申請退稅；也可在下月申報的銷售額中作沖減，但要在申報時向主管稅務機關書面說明情況。
18、問：報廢海關免稅進口料件，如何處理？
答：到海關補征進口環(huán)節(jié)關稅、增值稅、消費稅。如屬非正常損失，所繳增值稅不能作進項稅額抵扣；如屬正常損失，所繳增值稅可以作進項稅額抵扣。
