高手經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)！

2015-07-31 06:55:31 鉑略財(cái)稅

　　一、稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1. 防范與應(yīng)對(duì)

　　企業(yè)在報(bào)稅時(shí)數(shù)據(jù)填報(bào)準(zhǔn)確，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于稅務(wù)局關(guān)注的指標(biāo)，日常賬務(wù)處理時(shí)注意規(guī)避。

　　2. 風(fēng)險(xiǎn)分析

　　稅務(wù)局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)中提示的風(fēng)險(xiǎn)，劃分等級(jí)，有需要的，要求企業(yè)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)原因，是否存在偷稅、漏稅行為。

　　3. 排序

　　稅務(wù)局根據(jù)上一年納稅總額對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃分，如大于200萬(wàn)元為大企業(yè)，100——200萬(wàn)為中小企業(yè)，對(duì)大企業(yè)要求填報(bào)重點(diǎn)稅源，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)察。

　　4.評(píng)估

　　稅務(wù)局按照指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分。

　　二、評(píng)估指標(biāo)體系

　　評(píng)估指標(biāo)體系分為10個(gè)基本指標(biāo)，10個(gè)修正指標(biāo)。指標(biāo)的選取是根據(jù)各稅種納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、第三方信息以及補(bǔ)充申報(bào)表中的項(xiàng)目和科目，通過(guò)財(cái)務(wù)分析、數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析等方法演算成的特定分析指標(biāo) 。

　　基本指標(biāo)主要針對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、申報(bào)合法、納稅能力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理五個(gè)方面設(shè)計(jì)，每個(gè)指標(biāo)有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值，超過(guò)或者低于標(biāo)準(zhǔn)值，有固定的評(píng)分，通過(guò)得分，判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　PS:稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)變動(dòng)率，這個(gè)指標(biāo)異常的，即認(rèn)為企業(yè)有較高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有可能是企業(yè)轉(zhuǎn)變主營(yíng)業(yè)務(wù)或者銷售方式轉(zhuǎn)變?cè)斐芍笜?biāo)異常。

　　三、財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)科目的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

　　1.應(yīng)收票據(jù)

　　票據(jù)貼息，屬于延期付款利息，是價(jià)外費(fèi)用，要記入收入——開(kāi)票

　　2.應(yīng)收賬款

　　余額偏大——考慮是否存在虛開(kāi)發(fā)票或者關(guān)聯(lián)交易

　　出現(xiàn)負(fù)數(shù)——是否存在滯后銷售或者預(yù)收與應(yīng)收款對(duì)沖，結(jié)合現(xiàn)金流量看，是否存在賬外收入，特別注意取得虛開(kāi)發(fā)票

　　3.其他應(yīng)收款

　　偏大——是否存在“小金庫(kù)”，是否少列利息或者多列費(fèi)用

　　變動(dòng)大——是否通過(guò)往來(lái)款，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)

　　4.存貨

　　存貨與收入比>30%，屬于偏大——是否存在滯后銷售或者賬外收入；少結(jié)轉(zhuǎn)成本，<10%的企業(yè)，是否多結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　5.固定資產(chǎn)