| 1.問：匯總（合并）納稅成員企業(yè)如何辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免？ 答：成員企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時抵免。 2.問：匯總（合并）納稅成員企業(yè)的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資如何抵免企業(yè)所得稅？ 答：匯總（合并）納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報辦理技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。年度終了后，由匯總（合并）納稅的總機構(gòu)（或母公司）在辦理匯總（合并）納稅時，憑成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》中確認的本年度抵免企業(yè)所得稅額計算抵免額。 匯總（合并）納稅成員企業(yè)虧損的，其技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資，只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。 匯總（合并）納稅的總機構(gòu)（或母公司）將成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報表進行匯總（合并），確定匯總（合并）后應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅額?？倷C構(gòu)（或母公司）匯總（合并）后的應(yīng)繳所得稅額不足抵免時，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機構(gòu)（或母公司）以后年度匯總（合并）后的應(yīng)繳所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過5年。 3.問：享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備在出租、轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何處理？ 答：企業(yè)將已享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。 4.問：環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）是否可以享受國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅收優(yōu)惠？ 答：根據(jù)中央關(guān)于采取積極財政政策，促進經(jīng)濟快速、健康發(fā)展的精神，對環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）給予鼓勵和扶持的政策。 企業(yè)技術(shù)改造項目凡使用目錄中的國產(chǎn)設(shè)備，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（財稅字[1999]290號）的規(guī)定，享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 5.問：企業(yè)的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的基數(shù)如何確定？ 答：同一技術(shù)改造項目分年度購置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)抵免。 企業(yè)設(shè)備購置前一年為虧損的，其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補以前年度虧損后實現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額。 6.問：稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅可否作為國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的基數(shù)？ 答：稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，計入查補稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅額。 7.問：哪些屬于企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的有效憑證？ 答：企業(yè)購置的按規(guī)定應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備，以購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票為有效抵扣憑證。 企業(yè)購置的按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備，以購買設(shè)備的普通發(fā)票為有效抵扣憑證，其投資額為發(fā)票中注明的金額。 8.問：納稅人應(yīng)在何時申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅？ 答：企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在技術(shù)改造項目批準立項后兩個月內(nèi)遞交申請報告。 9.問：納稅人申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅應(yīng)提供哪些資料？ 答：納稅人申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請報告時，須提供如下資料： ①《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》； ②技術(shù)改造項目批準立項的有關(guān)文件； ③技術(shù)改造項目可行性研究報告，初步設(shè)計和投資概算； ④蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認書》；不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項目，可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認文件； ⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料； 技術(shù)改造項目計劃調(diào)整、改變投資概算等，均須向原審核稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料。 企業(yè)未在規(guī)定時間遞交申請報告，或雖在規(guī)定時間遞交申請報告但提供的資料和證明不完整的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。 10.問：聯(lián)營企業(yè)取得經(jīng)營所得或發(fā)生虧損時如何處理？ 答：對聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進行分配。聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地按規(guī)定進行彌補。 11.問：納稅人來源于中國境外的所得是否征收企業(yè)所得稅？ 答：納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 企業(yè)所得稅的納稅人來源于境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，從1994年1月1日起，均應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第一條、第十二條規(guī)定，在國內(nèi)匯總繳納企業(yè)所得稅，不再執(zhí)行原來按20%繳納所得稅辦法。納稅人在境外已繳納所得稅額，在匯總納稅時準予抵免。 12.問：企業(yè)設(shè)立或未設(shè)立全資境外機構(gòu)的境外所得是指哪些？ 答：①企業(yè)設(shè)立全資境外機構(gòu)的境外所得，是指境外收入總額扣除境外實際發(fā)生的成本、費用，以及應(yīng)分攤總部的管理費用后的金額。 境外實際發(fā)生的成本、費用，是指我國財務(wù)會計制度允許列支的成本、費用。 ②企業(yè)未設(shè)立全資境外機構(gòu)取得的境外投資所得，是指被投資企業(yè)已分配給投資方的利潤、股息、紅利等。 13.問：納稅人已在境外繳納的所得稅稅款是指哪些？ 答:納稅人已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于中國境外的所得，在境外實際繳納的所得稅稅款。不包括減免稅或納稅后又得到補償以及由他人代為承擔的稅款。但中外雙方已簽定避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。 14.問：企業(yè)境外的虧損如何彌補？ 答：企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。 15.問：如何計算企業(yè)的境外所得應(yīng)納稅額？ 答：企業(yè)的境外所得應(yīng)納稅額計算公式如下： 應(yīng)納稅額=境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納稅額-境外所得稅稅款扣除額 境外所得應(yīng)納稅額=境外應(yīng)納稅所得額×法定稅率 境外應(yīng)納稅所得額為企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間盈虧相抵后的金額。 16.問：納稅人在境外已繳納的所得稅怎樣抵扣？ 答：納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于依照規(guī)定計算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中按實扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年。 17.問：納稅人在境外已繳納的所得稅可以采用哪些方法予以抵扣？ 答：依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和實施細則規(guī)定，納稅人在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時，可選擇以下一種方法予以抵扣，抵扣方法一經(jīng)確定，不得任意更改。 ①分國不分項抵扣：企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國不分項抵扣。 ⑴納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)按國別（地區(qū)）進行抵扣。在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實際繳納的稅款及按規(guī)定視同已繳納的稅款。納稅人應(yīng)提供所在國（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關(guān)證明，如實申報在境外繳納的所得稅稅款，不得瞞報和偽報。 ⑵納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)分國（地區(qū)）計算抵扣限額。來源于某國（地區(qū)）的“境外所得稅稅款扣除限額”按實施細則規(guī)定公式計算，即： 境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×（來源于某國（地區(qū)）的所得÷境內(nèi)、境外所得總額） ⑶納稅人在境外各國（地區(qū)）已繳納的所得稅稅款低于計算出的該國（地區(qū)）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)從應(yīng)納稅總額中按實際扣除；超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)按計算出的扣除限額進行扣除，其超過部分，當年不能扣除，但可以在不超過五年的期限內(nèi)，用以后年度稅款扣除限額的余額補扣。 ②定率抵扣：為便于計算和簡化征管，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%的比例抵扣。 18.問：納稅人境外投資、經(jīng)營活動所獲得的減免所得稅哪些視同已繳納的稅款？ 答：①納稅人在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家，按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，視同已交所得稅進行抵免。 ②對外經(jīng)濟合作企業(yè)承攬中國政府援外項目、當?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項目、世界銀行等世界性經(jīng)濟組織的援建項目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項目，獲當?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，視同已交所得稅進行抵免。 19.問：企業(yè)境外所得稅適用哪種稅率？ 答：計算境外稅款扣除限額的公式中“境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額”一項，以及“境外所得應(yīng)納稅額”一項應(yīng)按法定稅率33%計算。 20.問：納稅人在境外遇有不可抗拒的客觀因素受到損失的應(yīng)如何處理？ 答：①納稅人在境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營活動確有困難的，應(yīng)取得中國政府駐當?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和實施細則的有關(guān)規(guī)定，對其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。 ②納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動（如工程承包、勞務(wù)承包等），由于所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭或政治動亂等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的，可比照上一條規(guī)定辦理。 21.問：納稅人來源于境外的所得納稅年度如何確定？ 答：納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和實施細則規(guī)定的納稅年度（公歷1月1日至12月31日）計算申報并繳納所得稅。 22.問：納稅人來源于境外（內(nèi)）的所得如何辦理預(yù)繳和清繳？ 答：納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，應(yīng)依照條例、實施細則和《境外所得計征所得稅暫行辦法》，計算繳納企業(yè)所得稅。稅款預(yù)繳分開進行，年終匯算清繳合并進行。即境內(nèi)所得部分的稅款預(yù)繳仍按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；境外所得部分的應(yīng)繳稅款可按半年或按年計算預(yù)繳，具體預(yù)繳日期和稅款額由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核確定。納稅人應(yīng)于次年1月15日之前預(yù)繳全年應(yīng)交稅款。年度終了后四個月內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)對納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，合并統(tǒng)一進行匯算清繳。 23.問：稅前彌補虧損適用哪些范圍？ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實行獨立經(jīng)濟核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送所得稅納稅申報表、會計報表和其他資料的納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期限最長不得超過五年。 24.問：匯總、合并納稅成員企業(yè)發(fā)生的虧損如何彌補？ 答：經(jīng)國家稅務(wù)總局批準實行由行業(yè)和集團公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后年度實現(xiàn)的所得彌補。 匯總納稅的企業(yè)匯總后為虧損的，其虧損額由總機構(gòu)用以后年度的匯總所得按規(guī)定彌補。 25.問：匯總、合并納稅成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損應(yīng)如何彌補？ 答：成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后年度的所得予以彌補，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。 26.問：匯總納稅成員企業(yè)取消匯總納稅資格后，其以前年度匯總尚未彌補的虧損額如何彌補？ 答：匯總納稅的企業(yè)取消匯總納稅后，其以前年度匯總尚未彌補的虧損額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，可按照各虧損成員企業(yè)以前年度發(fā)生虧損額的比例進行分解，成員企業(yè)按分解的虧損額，在規(guī)定的剩余期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。 27.問：納稅人在稅前彌補虧損是否需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準？ 答：納稅人的虧損，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定方能彌補，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定，不得自行彌補。虧損應(yīng)是經(jīng)過稅收調(diào)整后的，有財政虧損補貼的，應(yīng)相抵后確定，不能享受雙重照顧。 自2004年5月19日起，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》（國發(fā)〔2004〕16號）文件精神，納稅人在稅前彌補虧損時不需稅務(wù)機關(guān)審批。 28.問：納稅人的免稅所得是否可以用于彌補以前年度虧損？ 答：按照稅收法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的某些項目免征所得稅。如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖然應(yīng)稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應(yīng)用于彌補以前年度虧損。 29.問：企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費、接網(wǎng)費以及有線電視初裝費、公墓收費收入等如何計征企業(yè)所得稅？ 答：為支持城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公益事業(yè)發(fā)展，對某些提供公共服務(wù)的企業(yè)向客戶收取的一次性入網(wǎng)費、接網(wǎng)費以及有線電視初裝費、公墓收費等，在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定如何計征企業(yè)所得稅前，暫按以下辦法處理： ①企業(yè)與客戶簽訂的合同中明確規(guī)定了未來提供服務(wù)期限的，按合同規(guī)定的期限分別確認收入并計征企業(yè)所得稅； ②企業(yè)與客戶簽訂的合同中沒有明確規(guī)定未來提供服務(wù)期限的，允許10年內(nèi)均勻確認收入并計征企業(yè)所得稅 30.問：社會保險費檢查中查增的工資、薪金所得如何稅前扣除？ 答：稅務(wù)機關(guān)對納稅人社會保險費檢查過程中，其查增的工資、薪金與企業(yè)所得稅管理上所稱“計稅工資”不完全一致，應(yīng)區(qū)分不同情況進行所得稅處理： ①查增的屬于“計稅工資”性質(zhì)的工資、薪金性支出，凡納稅人列入其他費用支出并在企業(yè)所得稅稅前扣除的項目，應(yīng)從其他費用支出中調(diào)出，并入計稅工資總額重新計算計稅工資扣除限額，超過限額部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅； ②查增的不屬于“計稅工資”性質(zhì)的支出，不計入工資總額進行納稅調(diào)整。 31.問：集中供暖“一戶一閥”改造工程支出稅前怎樣扣除？ 答：“一戶一閥”改造工程中，對供暖單位自己所有的固定資產(chǎn)改造發(fā)生的支出，按省局《關(guān)于供暖公司“一戶一閥”改造費用稅前扣除問題的批復(fù)》（遼地稅函〔2003〕127號）規(guī)定稅前扣除；供暖單位對用戶所有的資產(chǎn)改造發(fā)生的支出，原則上應(yīng)在發(fā)生改造費用當年全額稅前扣除，數(shù)額較大的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，可在不超過五年的時間內(nèi)均勻扣除。 32.問：采暖費管理制度改革中，隨同工資發(fā)放的采暖費是否計入計稅工資總額？ 答：采暖費管理制度改革中，隨同工資發(fā)放的采暖費不計入計稅工資總額，不計征企業(yè)所得稅。 33.問：關(guān)于工程勘察設(shè)計單位改制為企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅具體包括哪些？ 答：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，改制為企業(yè)的工程勘察設(shè)計單位具體范圍包括： ①勘察設(shè)計單位整體改制的勘察設(shè)計企業(yè)（包括整體進入其他企業(yè)的勘察設(shè)計單位）； ②勘察設(shè)計單位所屬分院、分支機構(gòu)改制的勘察設(shè)計企業(yè)?？辈煸O(shè)計單位所屬分院、分支機構(gòu)是指隸屬于勘察設(shè)計單位并從事勘察設(shè)計或從勘察設(shè)計單位主體中分離出來的仍從事勘察設(shè)計的分院、分所等事業(yè)單位； ③兩個或兩個以上改制的勘察設(shè)計單位合并后組建的勘察設(shè)計企業(yè)、集團公司； ④勘察設(shè)計單位改制后設(shè)立的從事勘察設(shè)計業(yè)務(wù)的全資子公司和全資的獨立核算的分支機構(gòu)。 34.問：對學(xué)校獲得的“明天小小科學(xué)家”的獎金是否免征企業(yè)所得稅？ 答：對學(xué)生所在學(xué)校（或青少年科技場館）獲得的“明天小小科學(xué)家”獎勵活動的獎金，可視同捐贈，免予征收企業(yè)所得稅。 35.問：以前年度未繳納的應(yīng)在所得稅前扣除的各項稅金及附加，實際補繳后如何扣除？ 答：納稅人當年未提取繳納，以后年度自行補繳或稅務(wù)機關(guān)查補的以前年度應(yīng)繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，應(yīng)按該補繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額，并通過“以前年度損益調(diào)整”等科目對補繳年度作所得稅納稅調(diào)整，該部分補繳稅款不得在補繳年度重復(fù)計算扣除。 36.問：產(chǎn)品質(zhì)量保證保險可否稅前扣除？ 答：企業(yè)參加“產(chǎn)品質(zhì)量保證保險”所支付的保險費，允許稅前扣除。 37.問：地稅機關(guān)對稅務(wù)代理機構(gòu)的審核意見如何掌握？ 答：《征管法實施細則》第一百一十一條明確：“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。”在國家稅務(wù)總局規(guī)定未出臺之前，地稅機關(guān)對稅務(wù)代理機構(gòu)的審核意見暫按以下原則掌握： ①稅務(wù)代理機構(gòu)的審核意見只作為稅務(wù)機關(guān)審批稅前扣除事項的參考依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)審批環(huán)節(jié)可不進行實地核查，但稅務(wù)代理機構(gòu)必須對代理審核事項是否真實、數(shù)據(jù)是否準確負法律責任。 ②年度企業(yè)所得稅匯算清繳檢查中，各地要把稅務(wù)代理機構(gòu)代理審核稅前扣除項目的企業(yè)全部列為檢查范圍，如經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實，稅務(wù)機構(gòu)代理審核項目失實的，按照《稅收征管法實施細則》第九十八條規(guī)定處罰，即：“稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下罰款。 38.問：企業(yè)股份制改造固定資產(chǎn)評估增值增提的折舊額是否允許稅前扣除？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]119號）規(guī)定，只有被合并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅時，合并企業(yè)接收被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，才能在計稅時按經(jīng)評估確認的價值確定成本。否則，合并企業(yè)接收被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面凈值確定。因此，要具體確認在股份制改造中，合并企業(yè)是否將被合并企業(yè)全部資產(chǎn)按評估后的價值買入，而且被合并企業(yè)已經(jīng)依法按轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。如不存在，要根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》（財稅字[1997]77號）以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的補充通知》（財稅字[1998]50號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除或者企業(yè)一次全部繳納資產(chǎn)評估增值的企業(yè)所得稅，在稅收上確認實現(xiàn)后，允許企業(yè)將資產(chǎn)增值計提的折舊稅前扣除。 39.問：對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補貼收入是否免征企業(yè)所得稅？ 答：在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅。 40.問：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2002]208號）中有關(guān)商貿(mào)企業(yè)是如何界定的？ 答：財稅[2002]208號文件中的“商貿(mào)企業(yè)”界定為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺、不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等 41.什么是新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)？ 答：新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)是指，2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。2000年7月1日以前成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，不享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 42.問：軟件生產(chǎn)企業(yè)的開始獲利年度是怎樣規(guī)定的？ 答：自2003年 1月1日起，軟件生產(chǎn)企業(yè)的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。 43.問：軟件生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策期間發(fā)生虧損如何處理？ 答：自2003年 1月1日起，享受“第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”政策的軟件生產(chǎn)企業(yè)，其減免稅年度應(yīng)從開始獲利年度起連續(xù)計算，不得因期間發(fā)生虧損而推延。 44.問：既是新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，又是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)如何享受減免稅優(yōu)惠？ 答：自2003年 1月1日起，對經(jīng)認定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時又是國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減免稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照15%稅率計征企業(yè)所得稅。 45.問：對社會力量向科研機構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費可否稅前扣除？ 答：對社會力量、包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，其資助支出可以全額在當年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校。 企業(yè)向所屬的科研機構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出，不實行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法。 46.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入如何確認？ 答：自2003年7月1日起，①采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得了索取價款的憑據(jù)（權(quán)利）時，確認收入的實現(xiàn)。 ?、诓扇》制诟犊罘绞戒N售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。 ?、鄄扇°y行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。 ④以非貨幣性資產(chǎn)分成形式取得收入的，應(yīng)于分得開發(fā)產(chǎn)品時確認收入的實現(xiàn)。 47.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品怎樣確認收入的實現(xiàn)？ 答：自2003年7月1日起，采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認收入的實現(xiàn)： ①采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按實際銷售額于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現(xiàn)。 ?、诓扇∫曂I斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價格于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現(xiàn)。 ?、鄄扇“N方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認收入的實現(xiàn)。 包銷方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。 ?、懿扇』鶅r（保底價）并實行超過基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現(xiàn)。 委托方和接受委托方應(yīng)按月或按季為結(jié)算期，定期結(jié)清已銷開發(fā)產(chǎn)品的清單。已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費等。 48.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的怎樣確認收入的實現(xiàn)？ 答：自2003年7月1日起，將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，應(yīng)按以下原則確認收入的實現(xiàn)： ①將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)。 ②將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的實現(xiàn)。 49.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入怎樣計算繳納企業(yè)所得稅？ 答：自2003年7月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預(yù)計營業(yè)利潤額，再并入當期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結(jié)算調(diào)整。 預(yù)計營業(yè)利潤額＝預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入×利潤率 預(yù)售收入的利潤率不得低于15%（含15%） 預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時按規(guī)定計算已實現(xiàn)的銷售收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的銷售成本，計算出已實現(xiàn)的利潤（或虧損）額，經(jīng)納稅調(diào)整后再計算出其與該項開發(fā)產(chǎn)品全部預(yù)計營業(yè)利潤額之間的差額，再將此差額并入當期應(yīng)納稅所得額。 50.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)哪些行為應(yīng)視同銷售收入的實現(xiàn)？ 答：自2003年7月1日起，下列行為應(yīng)視同銷售確認收入： ?、賹㈤_發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等； ?、趯㈤_發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)； ③將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給股東或投資者； ?、芤蚤_發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)； ⑤以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)。 51.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入何時確認實現(xiàn)？ 答：視同銷售行為應(yīng)于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入的實現(xiàn)。 52.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入確認的方法和順序是怎樣規(guī)定的？ 答：視同銷售行為收入確認的方法和順序： ①按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定； ②由主管稅務(wù)機關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定； ③按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%（含15%） 53.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)的收入怎樣確認？ 答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過12個月的，可按合同約定的價款結(jié)算日或在合同完工之日確認收入的實現(xiàn)；持續(xù)時間超過12個月的，可采用完工百分比法按季確認收入的實現(xiàn)。 完工百分比法是根據(jù)合同完工進度確認收入和費用的方法。完工進度可按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實際取得時按市場公平成交價確認收入的實現(xiàn)。 54.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本和費用按什么規(guī)定進行扣除？ 答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行成本和費用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和成本、開發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限。期間費用和開發(fā)產(chǎn)品銷售成本可以按規(guī)定在當期直接扣除。 開發(fā)產(chǎn)品的建造成本是指開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的各項支出，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、建筑安裝工程費、公共設(shè)施配套費、開發(fā)的間接費用、借款費用及其他費用等。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須將開發(fā)產(chǎn)品的建造成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本可根據(jù)有關(guān)會計憑證、記錄直接計入成本對象中。間接成本能分清負擔成本對象的，直接計入有關(guān)成本對象中；因多個項目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清負擔對象的，則應(yīng)根據(jù)配比的原則按各項目占地面積、建筑面積或工程概算等方法配比計入有關(guān)開發(fā)項目的成本。 55.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售成本怎樣計算扣除？ 答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的當期準予扣除的開發(fā)產(chǎn)品銷售成本，是指已實現(xiàn)銷售的開發(fā)產(chǎn)品的成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認?？墒勖娣e單位工程成本和銷售成本按下列公式計算確定： 可售面積單位工程成本＝成本對象總成本÷總可售面積 銷售成本＝已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本 56.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設(shè)施配套費怎樣計算扣除？ 答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設(shè)施配套費，應(yīng)按成本對象進行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進行扣除。 ①屬于成本對象完工前實際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。 ?、趯儆诔杀緦ο笸旯ず髮嶋H發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象之間進行分攤，再將應(yīng)由已完工成本對象負擔的部分，在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積之間進行分攤，其中，應(yīng)由已實現(xiàn)銷售的可售面積分攤的部分，準予在當期扣除。 57.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款費用怎樣計算扣除？ 答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財務(wù)費用直接在稅前扣除。 58.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修費可否稅前扣除？ 答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔維護、保養(yǎng)、修理、更換等責任而發(fā)生的費用，可按實際發(fā)生額進行扣除，提取的維修基金不得扣除。 59.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地閑置費可否稅前扣除？ 答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費，計入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按規(guī)定進行扣除。 60.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建造過程中發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損可否稅前扣除？ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象在建造過程中如發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報廢或毀損，其凈損失可作為財產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當期扣除。 61.問：新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費怎樣計算稅前扣除？ 答：新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標準扣除。 62.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售開發(fā)產(chǎn)品的折舊費用可否稅前扣除？ 答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準予在稅前扣除；未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)和臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在稅前扣除折舊費用。 63.問：哪些企業(yè)分月預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 答：為適應(yīng)所得稅分享體制的要求，確保稅款及時、均衡入庫，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條理實施細則》第四十五條“企業(yè)所得稅的分月或分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定”的規(guī)定，從2002年1月1日起，納稅人年應(yīng)納稅額在25萬元以下（含25萬元）的，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅額超過25萬元的，按月預(yù)繳。 64.問：在計算企業(yè)所得稅時如何確定職工人數(shù)？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第十七條規(guī)定：“工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報酬”，計稅工資的扣除應(yīng)以企業(yè)與員工簽訂的勞動合同或企業(yè)為員工繳納的社會保險憑單作為證明企業(yè)與員工之間存在任職或雇傭關(guān)系的憑據(jù)。企業(yè)與員工簽訂勞動合同的，或者企業(yè)為員工繳納社會保險費的，在計算企業(yè)所得稅時，這部分員工的工資可按計稅工資標準稅前扣除。 65.問：對已提取尚未繳納的社會保障性質(zhì)的保險費可否稅前扣除？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十九條規(guī)定：納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費可以稅前扣除。因此，納稅人已提取尚未繳納的社會保障性質(zhì)的保險費不得稅前扣除。 66.問：納稅人用收據(jù)代替發(fā)票是否允許稅前扣除？ 答：納稅人購進貨物，應(yīng)當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定取得發(fā)票，并據(jù)此進行會計核算。納稅人不能提供真實、合法的記賬憑證的，其成本、費用支出不得稅前扣除。 67.問：“車輛購置稅”可否稅前扣除？ 答：企業(yè)交納的“車輛購置稅”計入固定資產(chǎn)價值，在企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時分期扣除。 68.問：納稅人外購的商譽可否稅前扣除？ 答：納稅人外購的商譽，不允許攤銷費用，但在納稅人合并、轉(zhuǎn)讓或進行清算時，可按合并、轉(zhuǎn)讓或清算價格與購入價格的差額計算損益。 69.問:從何時起,新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責征收管理? 答:自2002年1月1日起,按國家行政管理總局的有關(guān)規(guī)定,在各級工商行政行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責征收管理.但下列辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè)仍由地方稅務(wù)局負責征收管理: ①兩個以上企業(yè)合并設(shè)立一個新的企業(yè),合并各方解散,但合并各方原均為地方稅務(wù)局征收管理的: ②因分立而新設(shè)立的企業(yè),但原企業(yè)由地方稅務(wù)局負責征收管理的: ③原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設(shè)立登記,但原事業(yè)單位由地方稅務(wù)局負責征收管理的. 在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè),其企業(yè)所得稅仍由原征收機關(guān)負責征收管理. 自2002年1月1日起,在其他行政管理部門新登記注冊、領(lǐng)取行政許可證的事業(yè)單位、社會團體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織,其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責征收管理. 70.問:新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑是怎樣規(guī)定的? 答: 新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑,統(tǒng)一從納稅人生產(chǎn)經(jīng)營之日起計算.生產(chǎn)經(jīng)營之日,是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營并取得第一筆收入的當天算起,包括試營業(yè). 新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)從獲利年度起開始計算減免稅時間. 71.問：稅務(wù)機關(guān)在哪些情況下有權(quán)核定其應(yīng)納稅額？ 答：納稅人具有下列情形之一，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： ① 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； ② 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的； ③ 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； ④ 雖設(shè)置賬簿，但賬簿混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的； ⑤ 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的； ⑥ 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 72.問：納稅人在哪些情形下采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅？ 答：納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅： ①依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； ②只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的； ③只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的； ④收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準確、完整的納稅資料，難以查實的； ⑤賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料： ⑥發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。 73.問：核定征收企業(yè)所得稅有哪幾種辦法？ 答：核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。 定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。 核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。 74.問：稅務(wù)機關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額的方法有哪些？ 答：①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定； ②按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定； ③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； ④按照其他合理方法核定。 采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。 75.問：實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的應(yīng)納所得稅額怎樣計算？ 答：實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率 或應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 76.問：如何確定納稅人的應(yīng)稅所得率？ 答：核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。 核定應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標準執(zhí)行： 應(yīng)稅所得率表 行業(yè) 應(yīng)稅所得率（%） 工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 7—20 建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 10—20 飲食服務(wù)業(yè) 10—25 娛樂業(yè) 20—40 其他行業(yè) 10—30 企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。 77.問：納稅人年度應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定可否調(diào)整？ 答：納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整： ① 實行改組改制的； ② 生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的： ③ 因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。 78.問：納稅人實行核定征收方式的，可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 答：納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)88題情形之一的，一經(jīng)查實，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人），其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。 79.問：企業(yè)實行匯總納稅應(yīng)經(jīng)哪一級稅務(wù)機關(guān)批準？ 答：匯總繳納企業(yè)所得稅，必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準。凡未經(jīng)批準自行確定匯總納稅或擴大匯總納稅成員企業(yè)范圍的，必須堅決予以糾正。 80.問：如何管理匯總納稅成員企業(yè)？ 答：實行匯總繳納企業(yè)所得稅，不改變成員企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定所具有的獨立納稅人身份，除總局另有規(guī)定的以外，其所有稅務(wù)事項均在當?shù)剞k理。所在地主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)將匯總納稅的成員企業(yè)，與其他獨立納稅人一樣進行稅收管理。 81.問：匯總納稅成員企業(yè)股權(quán)發(fā)生變化應(yīng)如何處理？ 答：匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起，就地繳納企業(yè)所得稅，不得匯總納稅。股權(quán)發(fā)生變化的企業(yè)，應(yīng)及時將有關(guān)情況報告所在地稅務(wù)機關(guān)，并辦理相關(guān)稅務(wù)事項。未向稅務(wù)機關(guān)報告的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整補稅，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以相應(yīng)處罰。 82.問：匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得可否匯總納稅？ 答：匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定單獨申報，就地計算抵免或補繳企業(yè)所得稅。 83.問：匯總納稅成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)可否對其進行檢查？ 答：成員企業(yè)按規(guī)定完成年度納稅申報后，所在地稅務(wù)機關(guān)即可進行監(jiān)督檢查，凡發(fā)現(xiàn)與申報數(shù)不符而少繳的稅款，一律就地補征入庫。 84.問：納稅人未按時預(yù)繳所得稅應(yīng)受到何種處理？ 答：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責令其限期繳納稅款外，同時按規(guī)定加收滯納金。 85.問：什么是短期投資？ 答：短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。 86. 問：短期投資的現(xiàn)金股利或利息，企業(yè)會計制度與稅法規(guī)定有什么不同？ 答：企業(yè)會計制度規(guī)定：短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。 而稅法規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條，短期投資的現(xiàn)金股利或利息收入計入收入總額。 87.問：短期投資跌價準備金可否稅前扣除？ 答：企業(yè)會計制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應(yīng)當計提短期投資跌價準備。 而稅法規(guī)定：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第6條第3款，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除短期投資跌價準備金。 88.問：什么是存貨？ 答：存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 89.問：納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品，是否作為收入處理？ 答：企業(yè)會計制度規(guī)定：基建工程、福利等部門領(lǐng)用的原材料，按實際成本或計劃成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目。按實際成本或計劃成本，貸記“原材料”，按不予抵扣的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。 而稅法規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第五十五條“納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。” 90.問：什么是企業(yè)的股權(quán)投資所得？ 答：企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。 91.問：投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率如何補繳企業(yè)所得稅？ 答；凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。 92.問：投資方企業(yè)何時確認投資所得的實現(xiàn)？ 答：除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方企業(yè)應(yīng)確認投資所得的實現(xiàn)。 93.問：什么是貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)？ 答：貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和債券等。 非貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資等。 94.問：被投資方企業(yè)對投資方企業(yè)的分配額怎樣計算？ 答：被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的任何費用），應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對投資方企業(yè)的分配支付額。 95.問：被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)在所得稅上如何處理？ 答：被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)，在所得稅處理上應(yīng)視為以公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和分配兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)的公允價值確定投資所得。企業(yè)取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。 96.問：什么是企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失？ 答：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。 97.問：企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失可否稅前扣除？ 答：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 98.問：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損如何彌補？ 答：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認投資損失。 99.問：企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅如何處理？ 答：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配送股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。 被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。 100. 問：企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅如何處理？ 答：⑴企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指,一家企業(yè)(以下簡稱轉(zhuǎn)讓企業(yè))不需要解散而將其經(jīng)營活動的全部(包括所有資產(chǎn)和負債)或其獨立核算的分支機構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)(以下簡稱接受企業(yè)),以換取代表接受企業(yè)資本的股權(quán)(包括股份或股票等),包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的全部或其獨立核算的分支機構(gòu)向股份公司配購股票.企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進行投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ⑵如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中,除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金,有價證券,其他資產(chǎn)(以下簡稱"非股權(quán)支付額")不高于所支付的股權(quán)的票面價值(或股本的賬面價值)20%的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認,轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.轉(zhuǎn)讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一省(自治區(qū),直轄市)的,須報國家稅務(wù)總局審核確認。 轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得接受企業(yè)的股權(quán)的成本,應(yīng)以其原持有的資產(chǎn)的賬面凈值為基礎(chǔ)確定,不得以經(jīng)評估確認的價值為基礎(chǔ)確定。 接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本,須以其在轉(zhuǎn)讓企業(yè)原賬面凈值的基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定,不得按經(jīng)評估確認的價值調(diào)整。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]045號）從2003年1月1日起，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調(diào)整。 |
