我盡量采用淺顯化、具體化的表述，讓各位財(cái)務(wù)朋友們可以作為工作的指引，也可以讓單位的員工去了解學(xué)習(xí)，減輕財(cái)務(wù)部門咨詢答疑的壓力。
內(nèi)容解讀
子女教育支出
?享受條件
?子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，沒上幼兒園也可以；
?子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；
?子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）；
?受教育地點(diǎn)，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。
?子女，包括婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。
?享受期間
?學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；
?全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月；
?因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。
?扣除標(biāo)準(zhǔn)
?每個(gè)子女，每月扣除1000元，多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除；
?扣除人由父母雙方選擇確定，可以由父母一方全額扣除，也可以父母各扣一半；
?扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
?備查資料
?境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；
?境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。
?常見問題
?子女在民辦學(xué)校接受教育，能否扣除？不論是接受的是公辦教育還是民辦教育；
?父母離異，孩子歸母親，父親出撫養(yǎng)費(fèi)，誰來享受政策？孩子的父母雙方可以協(xié)商，按照現(xiàn)有政策扣除。
繼續(xù)教育支出
?享受條件
?學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：扣除年度內(nèi)在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育。
?技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：職業(yè)資格具體范圍，參閱人社部發(fā)〔2017〕68號文件：140項(xiàng)=59項(xiàng)專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格+81項(xiàng)技能人員職業(yè)資格。
?享受期間
?學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月；同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月。
?職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。
?扣除標(biāo)準(zhǔn)
?學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；
?職業(yè)資格繼續(xù)教育：在取得證書的當(dāng)年，每年3600元；
?如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。
?補(bǔ)充：碩士研究生、博士研究生教育，子女未就業(yè)，屬于全日制就讀的，作為父母的子女教育支出；子女非全日制就讀的，由子女本人按照自己的繼續(xù)教育扣除。
?備查資料
職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等。
?常見問題
?技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出， 在取得相關(guān)證書的當(dāng)年一次性定額扣3600元，預(yù)繳時(shí)可以扣嗎？預(yù)繳時(shí)可以扣除。
?會計(jì)人員每年接受財(cái)政部門組織的繼續(xù)教育，不發(fā)證書的，可以扣嗎？未取得證書不可以扣除。另外，比如2019年取得中級會計(jì)職稱證書，僅2019年這一年可以扣除3600元。
?境外學(xué)歷繼續(xù)教育，能不能扣除？不能，辦法規(guī)定納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按規(guī)定扣除，不包括境外學(xué)歷繼續(xù)教育。
?2019年考了個(gè)USCPA、ACCA，當(dāng)年能扣3600元嗎？不能，職業(yè)資格具體范圍，為人社部發(fā)〔2017〕68號文件規(guī)定的證書范圍。
?2019年既考評通過了高級會計(jì)師，又考出了稅務(wù)師，能加倍扣嗎？不可以，一年只能享受一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。
?在職員工，2019年既讀了在職研究生，又考出CPA，能同時(shí)扣除學(xué)歷繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育嗎？可以，學(xué)歷繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受扣除。
?如果一個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育畢業(yè)后，換了個(gè)專業(yè)再讀，還能再扣除嗎？可以，但是如果同時(shí)參加兩個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，當(dāng)年只能享受一個(gè)扣除。
住房貸款利息支出
?享受條件
?本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。
?首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款（沒有說是首套住房，說的是購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款）。住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（注明是首套住房貸款利率，利率無固定標(biāo)準(zhǔn)），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。
?享受期間
?貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月；
?但扣除期限最長不得超過240個(gè)月。
?扣除標(biāo)準(zhǔn)
?每月1000元，扣除期限最長不超過240個(gè)月；
?扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除；確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變；
?納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除；
?婚前雙方均有首套房貸支出，婚后可選擇一套由購買者扣除，或各自對自己買的房各自扣50%?？鄢绞酱_定后一個(gè)納稅年度內(nèi)不變。
?備查資料
住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。
?常見問題
?夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后如何處理？婚后可以選擇其中一套，由購買方每月扣1000元；也可以由夫妻雙方分別各自扣自己購買的住房貸款利息500元。
?首套商業(yè)公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎？商業(yè)公寓不屬于住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款，不能享受貸款利息扣除。
?甲房貸10年，每月還貸1萬元；乙房貸30年，每月還貸800元。定額扣除是不是對甲不公平？沒有絕對的公平，首套住房貸款利息扣除期間為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，故甲只能享受10年，按每年1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；扣除期限最長不超過240個(gè)月，故乙可以享受20年，按每年1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。這樣看來確實(shí)對乙比較有利。
