??關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理，不少人表示，因?qū)W習(xí)不到位，工作上總會(huì)碰到各種麻煩，今天e企君就帶大家全方面的學(xué)習(xí)一下。

應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置

增值稅賬務(wù)處理分錄

1、采購(gòu)業(yè)務(wù)

借：原材料

生產(chǎn)成本

無(wú)形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

2、采購(gòu)貨物已入庫(kù)，未取得發(fā)票，月末根據(jù)合同等資料

借：庫(kù)存商品（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）

貸：應(yīng)付暫估款

下月初再用相同分錄的紅字憑證沖回

3、 購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)（在建工程）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60%

-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 40%

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

注意：

一般納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣60%，剩余40%是取得扣稅憑證之日起第13個(gè)月抵扣。

4、 代扣代繳增值稅

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人應(yīng)將該稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目）

貸：應(yīng)付賬款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅【按應(yīng)代扣代繳的增值稅額】

實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

5、銷(xiāo)售貨物

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

6、 視同銷(xiāo)售

借：應(yīng)付職工薪酬、利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

資產(chǎn)類(lèi)科目（會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（會(huì)計(jì)上已確認(rèn)收入）

7、差額征稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

貸：應(yīng)付賬款、

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款

8、金融商品轉(zhuǎn)讓

（1）如果納稅期內(nèi)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為負(fù)數(shù)，不需要繳納增值稅，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，同時(shí)需要做好相關(guān)備查賬，具體賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

上述情況如果是年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額，則：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）如果納稅期內(nèi)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為正數(shù)，則轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額為盈虧相抵后的余額，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品要“全額”繳稅，則做如下賬務(wù)處理：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

9、出口退稅

（1）不實(shí)行“免抵退”的企業(yè)

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額小于購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）實(shí)行“免抵退”的企業(yè)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10、交納增值稅

（1）當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：銀行存款

交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

（2）轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（3）轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

11、減免增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益

12、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

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